Yatırımcılar İçin Umman Vergi Rehberi 2026

Yatırımcılar İçin Umman Vergi Rehberi 2026

Son güncelleme: Mart 2026

📋 Genel Bakış: Umman şu anda Körfez bölgesinde yatırımcılar için en cazip ülkelerden biri olarak kabul edilmektedir. İş insanlarını en çok cezbeden şey basit vergi sistemi, rekabetçi oranları ve işletme büyümesine yönelik güçlü devlet desteğidir. Ülke düşük kurumlar vergisi, 2028'e kadar gelir vergisi muafiyeti ve serbest bölgelerde vergisiz teşvikler sunmaktadır.

Umman şu anda Körfez bölgesinde yatırımcılar için en cazip ülkelerden biri olarak kabul edilmektedir. İş insanlarını en çok cezbeden şey basit vergi sistemi, rekabetçi oranları ve işletme büyümesine yönelik güçlü devlet desteğidir. Ülke düşük kurumlar vergisi, 2028'e kadar gelir vergisi muafiyeti ve serbest bölgelerde vergisiz teşvikler sunmaktadır. Bu rehberde, şirketler ve bireyler için Umman vergilendirmesini ele alacak; kurumlar vergisi kurallarını, KDV'yi, gelecekteki gelir vergisini, serbest bölge avantajlarını ve çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarını inceleyeceğiz.‍

Umman'ın Vergi Sistemini Anlamak: Yatırımcılar İçin Genel Bakış

Umman, Orta Doğu'daki en basit ve yatırımcı dostu vergi rejimlerinden birini uygulamaktadır. Başlıca Gelir Vergisi Kanunu (Kraliyet Kararnamesi 28/2009 ve sonraki değişiklikleri) tarafından düzenlenen sistem, 2019'da eski Vergilendirme Genel Sekreterliği'nin yerini alan Umman Vergi Otoritesi tarafından yönetilmektedir. Genel felsefe, yatırımcı camiasında güçlü bir yankı bulan sadelik ve şeffaflık ilkelerine dayanmaktadır.

Birçok Batılı yargı alanının aksine, Umman bireysel düzeyde gelir, sermaye kazancı, miras veya servet üzerinden vergi almamaktadır. Taşınmayı veya bölgesel yapılanmayı değerlendiren yüksek net değerli bireyler ve işletme sahipleri için bu, olağanüstü elverişli bir mali ortam yaratmaktadır. Devletin gelir modeli, Körfez İşbirliği Konseyi (GCC) genelinde yaygın bir yapı olan kurumlar vergisi, KDV ve hidrokarbonla ilgili gelirlere daha ağırlıklı olarak dayanmaktadır.

Umman'ın Vizyon 2040 kalkınma planı, ekonomiyi petrol bağımlılığından uzaklaştırarak çeşitlendirmeye büyük önem vermektedir. Bu vizyonun bir parçası olarak ülke, gelişmiş düzenleyici çerçeveler, sadeleştirilmiş işletme kaydı ve belirlenmiş ekonomik bölgelerdeki mali teşvikler yoluyla doğrudan yabancı yatırımı aktif olarak teşvik etmektedir. Bu bağlamda yatırımcılar için Umman vergi rehberini anlamak, vergi politikasının kasıtlı olarak sermayeyi çekmek ve elde tutmak üzere ayarlandığını kabul etmek anlamına gelir.

Umman'da mali yıl takvim yılıyla (1 Ocak - 31 Aralık) örtüşmektedir. Vergi beyannameleri, mali yıl sonundan itibaren dört ay içinde, yani çoğu kuruluş için 30 Nisan'a kadar verilmelidir; belirli koşullar altında bir aylık uzatma mümkündür.

Umman Kurumlar Vergisi: Oranlar, Kurallar ve Muafiyetler

Kurumlar vergisi (KV), Umman'da uygulanan başlıca doğrudan vergidir. Mevcut standart oran, muaf serbest bölgeler dışında sultanlıkta faaliyet gösteren tüm şirketler için (Ummanlıya ait, yabancıya ait veya ortak girişim olsun) net vergilendirilebilir gelir üzerinden %15'tir.

Aşağıdaki kriterlerin tümünü karşılayan küçük işletmelere %3 oranında indirimli bir oran uygulanır:

• Kuruluş tamamen Umman vatandaşlarına aittir.
• Yıllık gelir 100.000 OMR'yi (yaklaşık 260.000 USD) aşmaz.
• Toplam çalışan sayısı 15 kişiyi aşmaz.
• Sermaye 50.000 OMR'yi (yaklaşık 130.000 USD) aşmaz.

Belirli sektörler ve faaliyetler ek imtiyazlı muameleden yararlanmaktadır. İmtiyaz sözleşmeleri kapsamında faaliyet gösteren petrol ve madencilik şirketleri genellikle standart Gelir Vergisi Kanunu yerine kendi imtiyaz koşullarına tabi olarak %55 oranında vergilendirilir. Gaz boru hattı işletmecisi şirketler, Umman kaynaklı gelirleri üzerinden %15 oranında vergilendirilir.

Umman'ın kurumlar vergisi çerçevesinde indirilebilir giderler arasında olağan işletme giderleri, çalışan maaşları ve yan hakları (belirlenen sınırlar dahilinde), sabit varlıklar üzerindeki amortisman (düzenleyici tarifelere göre doğrusal veya azalan bakiye yöntemiyle hesaplanır) ve şüpheli alacak karşılıkları (belirli koşullara tabi) yer alır. İndirilemeyen kalemler arasında cezalar, para cezaları ve emsallere uygunluk ilkesini yansıtmayan aşırı ilişkili taraf ücretleri bulunur.

Umman, 2021'de uluslararası en iyi uygulamalar ve OECD yönergeleriyle uyumlu transfer fiyatlandırması düzenlemelerini yürürlüğe koymuştur. İlişkili taraf işlemlerinin artık emsallere uygunluk ilkesine göre yürütülmesi ve buna göre belgelendirilmesi gerekmektedir. Büyük çok uluslu gruplar da ülke bazlı raporlama gerekliliklerine tabidir.

Zararlar en fazla beş yıl boyunca ileriye taşınabilir. Şu anda önceki vergi yıllarına geriye dönük zarar taşıma hükmü bulunmamaktadır.

Umman'da Gelir Vergisi: Yatırımcıların 2026 ve Sonrası İçin Bilmesi Gerekenler

2026 itibarıyla, Umman gerçek kişilerden gelir vergisi almamaktadır; bu, Umman vatandaşları ile yabancı yerleşikler için de geçerlidir. Bireylerin elde ettiği maaşlar, yatırım gelirleri, kira gelirleri ve sermaye kazançları herhangi bir gelir vergisine tabi değildir. Bu, sultanlıkta yerleşmeyi tercih eden yabancı profesyoneller, girişimciler ve yatırımcılar için en önemli cazibe unsurlarından biridir.

Ancak uzun vadeli stratejiler planlayan yatırımcıların, mali reforma ilişkin gelişmekte olan tartışmaların farkında olması gerekir. Umman hükümeti, mali sürdürülebilirlik programının bir parçası olarak gelir tabanını genişletme ihtiyacını kabul etmiştir. Bu yazının kaleme alındığı tarihte onaylanmış bir mevzuat bulunmamakla birlikte, piyasa yorumları ve Uluslararası Para Fonu (IMF) ile yapılan istişareler, muhtemelen yüksek gelirlileri hedefleyen bir gelir vergisi çerçevesinin en erken 2028'de getirilebileceğine işaret etmektedir. IMF, yüksek gelirliler için potansiyel olarak %5 ile %9 arasında değişen kademeli bir oran yapısı önermiştir.

Şu anda Umman'da oturum kuran yatırımcılar için bu gelir vergisi muafiyeti dönemi güçlü bir avantaj olmaya devam etmektedir. Görüşülen oranlarda gelecekte bir vergi getirilse dahi, Umman, marjinal gelir vergisi oranlarının sıklıkla %40-50'yi aştığı Avrupa ve birçok Asya yargı alanına kıyasla oldukça rekabetçi kalacaktır.

Ayrıca Umman'ın bireysel düzeyde sermaye kazancı vergisi almadığını, veraset vergisi, miras vergisi veya bağış vergisi uygulamadığını da belirtmek gerekir. Sosyal güvenlik katkı payları (yerel olarak PASI, yani Kamu Sosyal Sigorta Otoritesi olarak bilinir) yalnızca Umman vatandaşları için geçerlidir, yabancılar için değil.

Umman'da KDV ve Diğer Dolaylı Vergiler

Umman, 16 Nisan 2021'de Katma Değer Vergisi'ni (KDV) yürürlüğe koyarak BAE, Suudi Arabistan ve Bahreyn'in ardından bu vergiyi uygulayan dördüncü GCC üyesi ülke olmuştur. Standart KDV oranı, dünyadaki en düşük oranlardan biri olan ve Avrupa'da yaygın olan %20-25 oranlarının oldukça altında kalan %5'tir.

Yıllık vergiye tabi tedarikleri 38.500 OMR'yi (yaklaşık 100.000 USD) aşan işletmeler için KDV kaydı zorunludur. Tedarikleri 19.250 OMR (yaklaşık 50.000 USD) üzerinde olan işletmeler için gönüllü kayıt mümkündür. İşletmeler üç ayda bir KDV beyannamesi vermeli ve buna göre ödeme yapmalıdır.

Sıfır oranlı tedarikler arasında mal ve hizmet ihracatı, uluslararası taşımacılık, yatırım kalitesindeki değerli metaller ve belirli finansal hizmetler yer alır. İstisna tutulan tedarikler arasında konut kiralamaları, yerel yolcu taşımacılığı, boş arazi işlemleri, finansal hizmetler (marj esasının uygulandığı durumlarda) ve nitelikli kurumlar tarafından sağlanan sağlık ve eğitim hizmetleri bulunur.

KDV'ye ek olarak Umman, ithal mallar üzerinden genellikle %5 standart oranda gümrük vergisi almaktadır; ancak tütün ve alkol gibi belirli ürünler daha yüksek oranlara tabidir. Serbest bölge kuruluşları, bölge içinde tüketilen mallar üzerindeki gümrük vergisinden muaftır.

Tüketim vergisi, 2019'da tütün ürünleri (%100), enerji içecekleri (%100) ve gazlı içecekler (%50) üzerine, daha geniş GCC tüketim vergisi çerçevesiyle uyumlu olarak getirilmiştir.

Stopaj Vergisi ve Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları

Umman, yerleşik olmayanlara yapılan temettü, faiz, gayrimaddi hak bedeli (royalti), yönetim ücretleri, araştırma ve geliştirme ücretleri ile bazı diğer hizmet ödemeleri için %10 oranında stopaj vergisi (WHT) uygulamaktadır. Bu vergi, brüt ödeme tutarı üzerinden alınır ve ödemeyi yapan Umman kuruluşu tarafından kesilmelidir.

%10'luk stopaj vergisi oranı, Umman'ın kapsamlı çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları ağı sayesinde önemli ölçüde azaltılabilir, hatta bazı durumlarda tamamen kaldırılabilir. 2026 itibarıyla Umman, Birleşik Krallık, Fransa, Hollanda, Hindistan, Çin, Singapur ve Güney Afrika dahil olmak üzere 36'dan fazla ülkeyle ÇVÖA imzalamıştır. Bu anlaşmalar, ilgili anlaşmanın özel koşullarına bağlı olarak genellikle temettü stopajını %5-10'a, faiz stopajını %0-10'a ve royalti stopajını %0-10'a indirmektedir.

Umman faaliyetlerini anlaşma ortağı yargı alanlarındaki holding şirketleri aracılığıyla yapılandıran yatırımcılar için ÇVÖA ağı önemli vergi tasarrufları sağlayabilir. Mirabello Consultancy, müşterileriyle düzenli olarak çalışarak Umman'ın anlaşma düzenlemelerinden uyumlu ve sürdürülebilir bir şekilde yararlanan en uygun holding yapılarını belirlemektedir.

Umman ayrıca Matrah Aşındırma ve Kâr Aktarımı (BEPS) Kapsayıcı Çerçevesi'nin bir üyesidir ve yıllık geliri 750 milyon EUR'yu aşan büyük çok uluslu gruplara %15'lik asgari efektif vergi oranı getirecek olan İkinci Sütun küresel asgari vergi kurallarını uygulamayı taahhüt etmiştir. Bunun çoğu bireysel yatırımcı ve KOBİ üzerindeki pratik etkisi sınırlı olacaktır, ancak çok uluslu gruplar bunu planlamalarına dahil etmelidir.

Umman'da Serbest Bölgeler: Vergi Teşvikleri ve Yatırım Fırsatları

Umman'ın yatırım çekme stratejisindeki en güçlü araçlardan biri, her biri farklı bir vergi muafiyeti, altyapı ve sektörel odak kombinasyonu sunan Özel Ekonomik Bölgeler (ÖEB) ve serbest bölge ağıdır.

Önemli Serbest Bölgeler ve Avantajları

Duqm Özel Ekonomik Bölgesi (SEZAD): Umman'ın orta kıyısında yer alan Duqm, Orta Doğu'daki en büyük ekonomik bölgelerden biridir. 30 yıla kadar kurumlar vergisi muafiyeti, %100 yabancı mülkiyet, bölge içinde ithalat ve ihracatta sıfır gümrük vergisi, kâr repatriasyonunda kısıtlama olmaması ve dünya standartlarında bir derin su limanına erişim sunmaktadır.

Sohar Serbest Bölgesi: Hürmüz Boğazı'na yakın stratejik konumuyla Sohar, kurumlar vergisi tatili, gümrük muafiyeti, sadeleştirilmiş lisanslama ve Sohar Limanı'na erişim sunmaktadır. Lojistik, imalat ve sanayi yatırımcıları için özellikle caziptir. Vergi muafiyetleri, faaliyet ve yatırım büyüklüğüne bağlı olarak 5 ila 30 yıl arasında değişen sürelerde mevcuttur.

Salalah Serbest Bölgesi: Umman'ın güneyinde, Salalah Limanı yakınında yer alan bu bölge, imalat, ticaret ve işleme şirketlerine hizmet vermektedir. 30 yıla kadar vergi muafiyeti, %100 yabancı mülkiyet ve bölge içinden dağıtılan temettülerde sıfır stopaj vergisi sunmaktadır.

Knowledge Oasis Muscat (KOM): Teknoloji, BT ve inovasyon odaklı işletmelere odaklanan KOM, teknoloji şirketleri için imtiyazlı vergi muamelesi ve sadeleştirilmiş düzenleyici süreçlerle destekleyici bir ekosistem sunmaktadır.

Yatırımcılar, bu teşviklerden yararlanabilmek için serbest bölge faaliyetlerinin gerçek bir ekonomik özü olmasını sağlamalıdır. Umman'ın düzenleyici otoriteleri ve uluslararası anlaşma ortakları, öz gerekliliklere giderek daha fazla dikkat etmektedir ve yalnızca kağıt üzerindeki düzenlemeler incelemeye dayanamayacaktır.

Yatırım Yoluyla Umman'da Oturum: ITC Programı ve Yatırım Yoluyla Göç

Umman, vergi avantajlarının ötesinde, kendisini yatırım yoluyla göç için giderek daha cazip bir destinasyon haline getiren oturum yolları geliştirmiştir. Entegre Turizm Kompleksleri (ITC) programı, yabancı vatandaşların belirlenen turizm gelişim alanlarında mülkiyeti tam olarak ellerinde bulunduran gayrimenkul satın almasına ve bu mülkiyete bağlı, yenilenebilir bir oturum iznine sahip olmasına imkan tanır.

ITC oturum programının başlıca özellikleri şunlardır:

• Onaylı bir ITC gelişim alanında yaklaşık 72.000 OMR (187.000 USD) asgari gayrimenkul yatırımı.
• Mülkiyetin sürdüğü süre boyunca geçerli, iki yılda bir yenilenen oturum izni.
• Eş ve bakmakla yükümlü çocukların aynı mülkiyete bağlı izin kapsamına dahil edilmesi.
• Oturum statüsünü sürdürmek için asgari kalış süresi şartı bulunmaması.
• Umman'ın istikrarlı, güvenli ve yüksek yaşam kalitesine sahip ortamına erişim.

Öne çıkan ITC gelişim alanları arasında Muscat Hills, The Wave Muscat, Jebel Sifah, Hawana Salalah ve Saraya Bandar Jissah bulunmaktadır. Oturum izni işlem süreleri, gayrimenkul satın alma işleminin tamamlanmasının ardından tipik olarak 4 ila 8 hafta arasında değişmektedir.

Körfez genelinde bölgesel çeşitlendirme düşünen yatırımcılar için Umman, BAE Golden Visa yapılarına veya Bahreyn oturum programlarına tamamlayıcı bir destinasyon olarak hizmet edebilir. Mirabello Consultancy danışmanlarımız, küresel çapta mevcut en iyi golden visa yatırım programlarını keşfetmenize ve ailenizin hedeflerine en iyi hizmet eden kombinasyonu belirlemenize yardımcı olabilir.

Ayrıca özel program sayfalarımız aracılığıyla BAE Golden Visa ve Bahreyn Golden Residency dahil olmak üzere ilgili Körfez yatırım yoluyla göç seçeneklerini de inceleyebilirsiniz. Tamamlayıcı bir strateji olarak yatırım yoluyla vatandaşlığı değerlendirenler için, en iyi yatırım yoluyla vatandaşlık programlarına ilişkin genel bakışımız kapsamlı bir başlangıç noktası sunmaktadır.

Umman'ın gayrimenkul yatırım yolu ilginizi çekiyorsa, ITC programının daha geniş servet ve oturum planlamanıza nasıl uyduğunu anlamak için danışmanlarımızdan biriyle görüşmenizi öneririz.

Sıkça Sorulan Sorular: Yatırımcılar İçin Umman Vergilendirmesi

2026'da Umman'da gelir vergisi var mı?

Hayır. 2026 itibarıyla Umman, Umman vatandaşı olsun veya yabancı yerleşik olsun bireylerden gelir vergisi almamaktadır. Bireylerin elde ettiği maaşlar, yatırım gelirleri ve sermaye kazançları tamamen gelir vergisinden muaf kalmaya devam etmektedir. Politika çevrelerinde gelecekteki bir gelir vergisine ilişkin tartışmalar dile getirilmiş olsa da herhangi bir mevzuat çıkarılmamıştır ve uygulamanın en erken 2028'de başlaması beklenmektedir.

Umman'da kurumlar vergisi oranı nedir?

Umman'da standart kurumlar vergisi oranı, net vergilendirilebilir gelir üzerinden %15'tir. Geliri 100.000 OMR'nin altında olan, 15'ten az çalışanı bulunan ve sermayesi 50.000 OMR'yi aşmayan, tamamen Umman vatandaşlarına ait nitelikli küçük işletmelere %3 oranında indirimli bir oran uygulanır. Petrol ve madencilik imtiyaz sahipleri genellikle kendi özel imtiyaz sözleşmeleri kapsamında %55 oranında vergilendirilir. Onaylı serbest bölgelerde faaliyet gösteren şirketler 30 yıla kadar kurumlar vergisi muafiyetinden yararlanabilir.

Umman'da KDV var mı, oranı nedir?

Evet. Umman, 16 Nisan 2021'de standart %5 oranında KDV'yi yürürlüğe koymuştur. Bu, dünya genelindeki en düşük KDV oranlarından biridir ve ülke içinde tedarik edilen çoğu mal ve hizmete uygulanır. Bazı tedarikler sıfır oranlıdır (ihracat dahil) veya istisna tutulmuştur (konut kiralamaları ve temel finansal hizmetler dahil). Yıllık vergiye tabi tedarikleri 38.500 OMR'yi (yaklaşık 100.000 USD) aşan işletmelerin KDV için kayıt yaptırması gerekmektedir.

Umman'da yerleşik olmayanlara yapılan ödemelere hangi stopaj vergisi uygulanır?

Umman, temettü, faiz, gayrimaddi hak bedeli (royalti), yönetim ücretleri ve belirli hizmet ücretleri dahil olmak üzere yerleşik olmayanlara yapılan ödemelere %10 oranında stopaj vergisi uygulamaktadır. Bu oran, yürürlükte 36'dan fazlası bulunan Umman'ın çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları kapsamında düşürülebilir. Anlaşma kapsamındaki avantajlardan yararlanmak için oturum sertifikasyonu ve bazı durumlarda gerçek lehdar şartları dahil olmak üzere ilgili koşulların karşılanması gerekir.

Yabancı yatırımcılar Umman'da bir şirketin %100'üne sahip olabilir mi?

Evet, birçok durumda mümkündür. Umman'ın Yabancı Sermaye Yatırım Kanunu (Kraliyet Kararnamesi 50/2019), geniş bir sektör yelpazesinde %100 yabancı mülkiyete izin vererek çoğu sektörde daha önce gerekli olan yerel Ummanlı ortak şartını ortadan kaldırmıştır. Tam yabancı mülkiyet, Umman'ın serbest bölgelerinde de standarttır. Petrol arama, savunma ve belirli profesyonel hizmetler gibi belirli stratejik sektörlerde yerel ortaklık veya lisanslama şartları devam etmektedir.

Umman'ın ITC oturum programı yatırımcılar için nasıl işler?

Entegre Turizm Kompleksleri (ITC) programı, yabancı vatandaşların onaylı gelişim alanlarında mülkiyeti tam olarak ellerinde bulunduran gayrimenkul satın almasına ve yenilenebilir bir oturum izni almasına imkan tanır. Asgari yatırım eşiği yaklaşık 72.000 OMR'dir (187.000 USD). Oturum izni; yatırımcıyı, eşini ve bakmakla yükümlü çocuklarını kapsar ve Umman'da asgari yıllık kalış şartı aramaz. İşlem, satın alma işleminin tamamlanmasından sonra tipik olarak 4 ila 8 hafta sürer.

Umman'da veraset, miras veya sermaye kazancı vergisi var mı?

Hayır. Umman, bireysel düzeyde veraset vergisi, miras vergisi, bağış vergisi veya sermaye kazancı vergisi uygulamamaktadır. Bu durum, sultanlığı özellikle servet planlaması ve kuşaklar arası varlık devri için cazip kılmaktadır. Şirket kuruluşları, bu kazançların vergilendirilebilir gelirlerinin bir parçasını oluşturması halinde varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar üzerinden vergiye tabi olabilir, ancak bireyler bu tür bir yükümlülüğe tabi değildir.

Resmi bilgi için bkz. Invest Oman.