Avantages fiscaux du Golden Visa Grèce 2026 : le régime non-dom expliqué

Avantages fiscaux du Golden Visa Grèce 2026 : le régime non-dom expliqué

L'un des avantages les plus intéressants, mais aussi les moins connus, du Golden Visa grec est l'accès à l'un des régimes fiscaux non-domicilié (non-dom) les plus attractifs d'Europe. Introduit en 2020 et affiné depuis, le programme non-dom grec permet aux investisseurs étrangers éligibles de payer un impôt forfaitaire de 7 % sur l'ensemble de leurs revenus de source étrangère, ou, à défaut, un forfait annuel de 100 000 €, sans obligation de déclarer leurs revenus mondiaux aux autorités fiscales grecques. Mirabello Consultancy conseille les investisseurs sur l'intégration du régime non-dom grec dans une stratégie de planification fiscale internationale plus large.

Qu'est-ce que le régime non-dom grec ?

Le programme non-dom grec a été conçu pour attirer les particuliers fortunés et les chefs d'entreprise souhaitant établir une résidence fiscale européenne sans exposer l'intégralité de leurs revenus mondiaux aux taux d'imposition européens standards. Il est régi par l'article 5A du code grec de l'impôt sur le revenu et est accessible aux personnes qui :

• N'ont pas été résidentes fiscales grecques pendant au moins 7 des 12 dernières années fiscales
• Transfèrent leur résidence fiscale en Grèce (en passant plus de 183 jours par année civile en Grèce, ou par une option formelle)
• Ont réalisé un investissement éligible en Grèce d'au moins 500 000 € en immobilier, en entreprise ou en valeurs mobilières (l'investissement immobilier du Golden Visa est pris en compte)

Une fois admis, le statut non-dom peut être conservé pendant 15 ans maximum.

Le taux forfaitaire de 7 % sur les revenus étrangers

Dans le cadre de la structure non-dom principale, l'ensemble des revenus de source étrangère (dividendes, intérêts, revenus locatifs de biens situés à l'étranger, bénéfices d'entreprise générés hors de Grèce) est imposé à un taux forfaitaire de 7 %, quel que soit le montant total. Il n'existe aucun barème progressif. Un résident non-dom percevant 5 millions d'euros de dividendes étrangers paie 7 % sur la totalité de ce montant, soit 350 000 € d'impôt grec, contre un taux d'imposition standard grec de 44 % sur les revenus supérieurs à 40 000 €.

Les revenus de source grecque (générés en Grèce) sont imposés aux taux grecs normaux. Pour la plupart des investisseurs dont les revenus principaux sont générés à l'étranger, cette distinction est particulièrement avantageuse.

L'option du forfait annuel de 100 000 €

Une structure alternative, disponible au titre de l'article 5A et particulièrement prisée des investisseurs très fortunés (UHNW), permet au contribuable de payer un forfait annuel fixe de 100 000 € couvrant l'ensemble de ses obligations fiscales sur les revenus de source étrangère, indépendamment du montant réel des revenus étrangers perçus. Chaque membre de la famille supplémentaire inclus dans le régime paie 20 000 € de plus par an.

Ce dispositif forfaitaire agit en pratique comme un plafond d'imposition. Pour les investisseurs dont les revenus étrangers dépassent environ 1,43 million d'euros par an, le forfait est plus avantageux que le taux fixe de 7 %. Pour les investisseurs à hauts revenus, il s'agit de la structure la plus efficace fiscalement disponible dans l'ensemble des États membres de l'UE.

Aucune obligation de déclaration des revenus mondiaux

Contrairement à la plupart des pays de l'OCDE, la Grèce n'exige pas des contribuables non-dom qu'ils déclarent l'intégralité de leurs revenus mondiaux aux autorités fiscales grecques. Seuls les revenus de source grecque doivent être déclarés en totalité. Les revenus de source étrangère sont couverts par l'option d'impôt forfaitaire ou le paiement du forfait, sans obligation de détailler les revenus étrangers.

Cela constitue un avantage significatif en matière de confidentialité pour les investisseurs préoccupés par les exigences de déclaration imposées par d'autres juridictions européennes.

Comment le régime non-dom s'articule avec le Golden Visa

Le titre de séjour Golden Visa grec et le régime fiscal non-dom sont des dispositifs juridiquement distincts, mais leur interaction est avantageuse :

• L'investissement immobilier éligible au Golden Visa (400 000-800 000 €) est pris en compte dans le seuil d'investissement de 500 000 € requis pour le statut non-dom
• Les titulaires d'un Golden Visa passant plus de 183 jours par an en Grèce deviennent automatiquement résidents fiscaux grecs et peuvent opter pour le statut non-dom
• Les investisseurs qui ne souhaitent pas devenir résidents fiscaux grecs (par exemple ceux qui privilégient une résidence fiscale dans le CCG) peuvent détenir le Golden Visa sans déclencher la résidence fiscale grecque, le titre n'imposant aucune obligation de séjour minimal

La décision de devenir résident fiscal grec et d'opter pour le statut non-dom doit être prise en concertation avec un conseiller fiscal spécialisé, car elle a des implications sur les conventions fiscales existantes dans le pays d'origine de l'investisseur.

Le non-dom grec face aux autres régimes non-dom européens

Par rapport au programme portugais de résident non habituel (NHR), restructuré en 2024 avec des catégories éligibles restreintes, et à l'approche de résidence fiscale chypriote de 60 jours, le taux forfaitaire grec de 7 % sur une fenêtre de 15 ans se distingue comme l'un des régimes les plus simples et les plus généreux de l'UE. Pour les investisseurs qui comparent l'ensemble des programmes golden visa européens disponibles, l'efficacité fiscale devient un facteur de plus en plus décisif, au même titre que la mobilité.

Le régime non-dom grec est encadré par le cadre du ministère grec du Développement. Les investisseurs sont également invités à consulter les lignes directrices de la norme commune de déclaration (CRS) de l'OCDE via le portail de l'OCDE sur l'échange automatique de renseignements pour comprendre l'interaction du CRS avec leur situation fiscale existante.

Points de vigilance importants

• Le régime non-dom exige une demande formelle et un renouvellement annuel auprès de l'administration fiscale grecque (AADE)
• Il ne procure aucune exonération d'impôt grec sur les revenus de source grecque, qui restent imposés aux taux progressifs standards
• La sortie du régime (par transfert de la résidence fiscale hors de Grèce) peut, dans certaines circonstances, déclencher une taxation de sortie
• L'interaction du régime avec les normes CRS/FATCA signifie que les revenus étrangers restent déclarables dans leur pays d'origine ; le statut non-dom grec concerne l'imposition grecque, non les obligations de retenue à la source du pays d'origine
• Sollicitez toujours un avis juridique et fiscal indépendant avant de restructurer votre résidence fiscale

Questions fréquentes

Quel est le taux d'imposition non-dom grec sur les revenus étrangers ?

Les revenus de source étrangère sont imposés à un taux forfaitaire de 7 %, quel que soit le montant total. Les investisseurs peuvent aussi opter pour un forfait annuel fixe de 100 000 € (couvrant l'ensemble des revenus étrangers), majoré de 20 000 € par membre de la famille supplémentaire.

Dois-je déclarer l'ensemble de mes revenus mondiaux aux autorités fiscales grecques ?

Non. Les contribuables non-dom ne sont pas tenus de déclarer l'intégralité de leurs revenus de source étrangère à la Grèce. Seuls les revenus de source grecque sont déclarés en totalité ; les revenus étrangers sont couverts par l'option d'impôt forfaitaire ou de forfait.

Pendant combien de temps puis-je bénéficier du régime non-dom grec ?

Jusqu'à 15 ans. Le régime peut être maintenu pendant cette période, sous réserve de continuer à remplir les conditions d'éligibilité et de s'acquitter du paiement annuel.

Le bien immobilier du Golden Visa grec est-il pris en compte pour l'éligibilité au statut non-dom ?

Oui. Un investissement immobilier Golden Visa éligible d'au moins 400 000 € (zone B) ou 800 000 € (zone A) satisfait l'exigence d'investissement de 500 000 € requise pour opter pour le statut non-dom.

Puis-je détenir le Golden Visa grec sans devenir résident fiscal grec ?

Oui. Le Golden Visa n'impose aucune obligation de séjour minimal. Les investisseurs qui ne passent pas plus de 183 jours par an en Grèce et qui n'optent pas pour la résidence fiscale ne seront pas considérés comme résidents fiscaux grecs, et le régime non-dom ne sera pas déclenché.

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