Résidence fiscale à Chypre 2026 : la règle des 60 jours s'améliore, voici ce qui a changé

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Qu'est-ce que la règle chypriote de résidence fiscale des 60 jours ?

Chypre propose deux voies vers la résidence fiscale pour les personnes non domiciliées : la règle standard des 183 jours et la règle plus flexible des 60 jours. La règle des 60 jours, introduite pour attirer les professionnels et investisseurs internationalement mobiles, permet de devenir résident fiscal chypriote en passant un minimum de 60 jours par année civile sur l'île, bien en deçà du seuil standard.

Pour les investisseurs qui répartissent leur temps entre plusieurs pays, la voie des 60 jours a longtemps été la solution privilégiée. Avant la réforme de 2026, une restriction essentielle la rendait toutefois inaccessible à une large part des investisseurs par ailleurs éligibles : il fallait n'être résident fiscal d'aucun autre pays la même année. Cette condition excluait immédiatement toute personne disposant d'arrangements de double résidence, de liens commerciaux établis dans une autre juridiction, ou de liens déclenchant une résidence fiscale ailleurs.

La réforme de 2026 supprime entièrement cette barrière.

Qu'est-ce qui a exactement changé en 2026 ?

La version précédente de la règle des 60 jours comportait une condition explicite : pour être éligible, une personne ne devait être résidente fiscale d'aucun autre pays au cours de cette année civile. Cela signifiait qu'un investisseur qui, par exemple, maintenait une adresse professionnelle enregistrée en Allemagne, au Royaume-Uni ou aux Émirats arabes unis, déclenchant potentiellement des revendications de résidence dans ces juridictions, ne pouvait pas bénéficier simultanément de la règle des 60 jours chypriote.

Depuis 2026, cette restriction est abrogée. La règle modifiée n'exige plus que vous ne soyez résident fiscal nulle part ailleurs. Vous pouvez désormais être éligible à la résidence fiscale chypriote selon la règle des 60 jours, même si une autre juridiction vous revendique simultanément comme résident selon ses propres règles domestiques.

Lorsque deux pays revendiquent tous deux la résidence fiscale d'une même personne, la résolution relève des conventions de double imposition (CDI). Chypre dispose d'un vaste réseau de CDI, plus de 60 accords bilatéraux répertoriés par le Cyprus Tax Department, et ces conventions comportent des clauses de départage standard qui déterminent quel pays dispose du droit d'imposition principal en examinant des facteurs tels que :

• Le lieu où se situe votre domicile permanent
• Le lieu où se trouve le centre de vos intérêts vitaux (liens personnels et économiques)
• Le lieu où vous résidez habituellement
• Votre nationalité

En pratique, pour un investisseur qui établit véritablement un domicile permanent à Chypre et y exerce une activité économique réelle, la clause de départage se résout généralement en faveur de Chypre, lui permettant de bénéficier du régime fiscal des non-domiciliés, très favorable à Chypre.

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Quels sont les critères d'éligibilité selon la règle des 60 jours actualisée ?

Selon la règle des 60 jours actualisée, vous devez passer au moins 60 jours à Chypre par année civile, rester en dessous de 183 jours dans un seul autre pays, maintenir un domicile permanent à Chypre (en propriété ou en location), et détenir au moins un lien économique, un emploi, une fonction de direction ou une activité commerciale chypriote active. L'ancienne condition d'absence de résidence fiscale ailleurs a été supprimée en 2026.

Pour prétendre à la résidence fiscale chypriote selon la règle des 60 jours actualisée, une personne doit satisfaire à l'ensemble des quatre conditions suivantes au cours de l'année civile concernée :

1. Minimum 60 jours à Chypre, vous devez passer physiquement au moins 60 jours à Chypre au cours de l'année fiscale.
2. Pas plus de 183 jours dans un seul autre pays, vous ne devez pas être résident fiscal ailleurs du fait d'avoir dépassé 183 jours dans une seule juridiction.
3. Disponibilité d'un domicile permanent à Chypre, vous devez disposer d'un bien à votre usage toute l'année, en propriété ou en location. Ce bien n'a pas besoin d'être votre résidence unique.
4. Au moins un lien économique à Chypre, vous devez exercer un emploi, détenir une fonction de direction au sein d'une société enregistrée à Chypre, ou exploiter une activité commerciale enregistrée à Chypre.

La condition supprimée en 2026 était la cinquième condition historique : « ne pas être résident fiscal dans un autre pays la même année ». Cette condition a désormais disparu.

Comment la résidence fiscale chypriote des 60 jours se compare-t-elle à la règle des 183 jours ?

La règle des 183 jours exige de passer 183 jours ou plus par an à Chypre, sans condition supplémentaire. La règle des 60 jours (actualisée en 2026) exige seulement 60 jours mais ajoute trois critères : un domicile permanent à Chypre, au moins un lien économique, et un maximum de 183 jours dans un seul autre pays. La voie des 60 jours est optimale pour les investisseurs internationalement mobiles ayant des arrangements de multi-résidence.

La règle des 183 jours reste la voie la plus simple pour les investisseurs qui se relocalisent véritablement à Chypre et y passent la majeure partie de leur année. La règle des 60 jours, avec son exigence de présence physique réduite, est désormais nettement plus accessible aux personnes internationalement mobiles, en particulier depuis la suppression de la condition d'absence de résidence fiscale ailleurs.

Quels sont les avantages fiscaux du statut de non-domicilié chypriote ?

Le statut de non-domicilié chypriote, valable 17 ans, exonère les dividendes et les revenus d'intérêts de l'impôt sur le revenu et de la contribution spéciale de défense (CDS). Les plus-values sont largement exonérées. Chypre n'a ni droits de succession ni impôt sur la fortune. L'impôt sur les sociétés est de 15 % à partir de 2026, l'un des taux les plus bas de l'UE. Pour les investisseurs venant du Royaume-Uni ou d'Allemagne, le contraste fiscal est considérable.

Prétendre à la résidence fiscale chypriote donne accès au très attractif statut de non-domicilié (non-dom) du pays, qui offre les avantages clés suivants :

• Dividendes : entièrement exonérés de l'impôt sur le revenu et de la contribution spéciale de défense (CDS) pendant 17 ans au maximum.
• Revenus d'intérêts : entièrement exonérés de la CDS pendant 17 ans au maximum.
• Plus-values : exonérées de l'impôt sur les plus-values (à l'exception de la vente de biens immobiliers chypriotes ou d'actions de sociétés détenant des biens chypriotes).
• Droits de succession : Chypre n'a pas de droits de succession.
• Impôt sur la fortune : Chypre n'a ni impôt sur la fortune ni impôt sur la valeur nette.
• Impôt sur les sociétés : le taux standard de l'impôt sur les sociétés est de 15 % à partir de 2026 (contre 12,5 % auparavant, pour s'aligner sur le taux minimum mondial du Pilier Deux de l'OCDE). Il reste l'un des plus bas de l'UE, selon la Commission européenne.

Le statut de non-domicilié s'applique pendant 17 ans à compter de la date à laquelle vous devenez résident fiscal chypriote pour la première fois, à condition de ne pas avoir été domicilié à Chypre par origine ou par élection. Pour les investisseurs venant de juridictions à forte fiscalité telles que le Royaume-Uni, l'Allemagne ou les Pays-Bas, le contraste de traitement fiscal est considérable.

Pour en savoir plus sur la manière dont le cadre fiscal chypriote se compare à d'autres options de migration par investissement, consultez notre comparatif des programmes Golden Visa.

Qui bénéficie le plus de ce changement ?

La réforme de 2026 profite principalement aux hauts revenus britanniques quittant le pays après l'abolition du statut de non-domicilié, aux HNWI allemands exposés à la Wegzugsbesteuerung (taxe de sortie) sur leurs positions en ETF, aux chefs d'entreprise multi-juridictionnels déclenchant simultanément des tests de résidence dans plusieurs pays, et aux détenteurs d'un Golden Visa des Émirats arabes unis cherchant une résidence fiscale complémentaire dans l'UE. Ces quatre profils étaient auparavant exclus de la voie des 60 jours par l'ancienne restriction.

La suppression de la condition d'absence de résidence fiscale ailleurs est particulièrement précieuse pour plusieurs profils d'investisseurs distincts :

Hauts revenus britanniques quittant le Royaume-Uni

Le Royaume-Uni a perdu environ 16 500 résidents fortunés en 2025, le plus important exode annuel de HNWI jamais enregistré, selon les données du secteur. Beaucoup cherchent aujourd'hui à structurer leurs affaires fiscales après leur départ. Auparavant, un investisseur ayant déclenché la résidence britannique lors d'une année de transition, ou ayant maintenu des liens commerciaux au Royaume-Uni, ne pouvait pas établir simultanément une résidence fiscale chypriote selon la règle des 60 jours. Cette restriction a désormais disparu.

Investisseurs DACH exposés à la Wegzugsbesteuerung

La taxe de sortie allemande (Wegzugsbesteuerung, §6 AStG) s'applique désormais aux ETF et parts de fonds d'investissement depuis janvier 2025, en plus des participations en entreprise. Les ressortissants allemands prévoyant de se relocaliser doivent mettre fin à leur résidence fiscale allemande dans des délais stricts, tout en conservant souvent des liens commerciaux avec l'Allemagne pendant la période de transition. Combinée à la réforme allemande de juin 2024 autorisant la double nationalité, les HNWI allemands peuvent désormais poursuivre la résidence fiscale chypriote sans craindre que l'ancienne barrière d'absence de résidence fiscale ailleurs ne perturbe leur structure d'émigration. Les Pays-Bas prévoient également de taxer les plus-values latentes à partir de janvier 2028, ajoutant une urgence supplémentaire pour les HNWI transfrontaliers néerlando-allemands.

Cadres et chefs d'entreprise multi-juridictionnels

Les entrepreneurs exploitant des entreprises dans plusieurs juridictions, une société holding dans un pays, des filiales opérationnelles dans d'autres, déclenchent fréquemment des tests de résidence dans plus d'une juridiction simultanément. Avant 2026, ce groupe était effectivement exclu de la voie des 60 jours. Avec la suppression de la restriction, ceux qui peuvent satisfaire aux exigences de domicile permanent et de lien économique à Chypre peuvent désormais élire Chypre comme résidence fiscale principale via le mécanisme de départage de la CDI.

Détenteurs d'un Golden Visa des Émirats arabes unis en quête d'une résidence fiscale dans l'UE

Le Golden Visa des Émirats arabes unis (voie immobilière à AED 2 M, actuellement en forte hausse avec une progression de 34,7 % en glissement annuel au T1 2026) accorde une résidence aux Émirats arabes unis, mais les Émirats arabes unis ne sont pas signataires du même cadre de CDI européen. Les investisseurs détenant une résidence aux Émirats arabes unis et souhaitant établir une résidence fiscale complémentaire dans l'UE pour certains flux de revenus peuvent désormais plus facilement envisager Chypre comme base de double résidence. La voie du Golden Visa émirati fondée sur l'emploi ou les compétences est gelée depuis octobre 2025 ; la voie immobilière reste pleinement ouverte. Consultez notre guide du Golden Visa des Émirats arabes unis pour en savoir plus.

Comment la résidence permanente chypriote se combine-t-elle avec la résidence fiscale ?

La résidence permanente chypriote (investissement minimum de 300 000 €, permis européen indéfini, une visite tous les deux ans) se combine avec la règle de résidence fiscale des 60 jours pour offrir des droits de résidence dans l'UE, 17 ans d'exonérations de non-domicilié sur les dividendes et plus-values, et une voie de 8 ans vers la citoyenneté européenne, tout en conservant des liens avec d'autres juridictions. Les deux programmes sont juridiquement distincts mais stratégiquement complémentaires.

La réforme de la résidence fiscale chypriote fonctionne séparément de son programme de résidence permanente par investissement, mais les deux se combinent efficacement pour une planification à long terme.

Le permis d'immigration chypriote (Regulation 6(2)) accorde la résidence permanente aux ressortissants hors UE qui investissent un minimum de 300 000 € dans :

• Un bien résidentiel neuf, acheté auprès d'un promoteur (première vente uniquement)
• Un bien commercial, bureaux, hôtels, commerces
• Des actions d'une entreprise chypriote, employant au moins 5 personnes
• Des fonds de placement collectif, fonds éligibles de la Cyprus Investment Funds Association (CIFA)

Le permis de résidence permanente est indéfini, il n'expire pas. En outre, les investisseurs doivent démontrer un revenu étranger annuel d'au moins 50 000 € (plus 15 000 € par conjoint et 10 000 € par enfant à charge). Fait notable, l'exigence minimale est d'une seule visite à Chypre tous les deux ans, un seuil de présence physique très bas pour une résidence permanente.

En combinant la résidence permanente (pour l'avantage immobilier et migratoire) avec la résidence fiscale via la règle des 60 jours (pour les exonérations de non-domicilié), les investisseurs peuvent :

1. Détenir un permis de résidence permanente indéfini dans l'UE
2. Bénéficier de 17 ans d'exonérations de non-domicilié sur les dividendes, intérêts et plus-values
3. Poursuivre la citoyenneté européenne après 8 ans
4. Conserver des liens commerciaux et personnels dans d'autres juridictions simultanément

Chypre est un État membre de l'UE mais ne fait pas partie de l'espace Schengen, un point important pour la planification des déplacements. Les citoyens de l'UE bénéficient de la liberté de circulation au sein de l'UE indépendamment de l'appartenance à l'espace Schengen. Pour un aperçu complet de nos options de résidence européennes, consultez notre page des programmes Golden Visa.

La résidence fiscale chypriote est-elle adaptée à votre situation ?

La résidence fiscale chypriote convient aux investisseurs qui répartissent leur temps entre plusieurs pays, perçoivent des revenus substantiels de dividendes ou de placements passifs, et peuvent établir un véritable lien économique chypriote tel qu'une fonction de direction. La réforme de 2026 la rend viable pour les HNWI multi-résidents auparavant automatiquement disqualifiés par une résidence fiscale étrangère simultanée. Un minimum de 60 jours à Chypre est requis.

La résidence fiscale chypriote, désormais nettement plus accessible depuis la réforme de 2026, présente un intérêt marqué pour les investisseurs qui :

• Répartissent leur temps entre plusieurs pays et ne peuvent s'engager sur 183 jours ou plus dans une seule juridiction
• Perçoivent des revenus substantiels de dividendes ou de placements qu'ils souhaitent mettre à l'abri d'une fiscalité élevée
• Prévoient de quitter une juridiction à forte fiscalité (Royaume-Uni, Allemagne, Pays-Bas) et ont besoin d'une destination de résidence fiscale principale conforme
• Souhaitent une résidence dans l'UE combinée à un faible taux effectif d'imposition sur les revenus passifs
• Envisagent la citoyenneté européenne à long terme (voie de 8 ans)
• Souhaitent combiner leur stratégie chypriote avec un Golden Visa des Émirats arabes unis ou une autre résidence pour une flexibilité maximale

Chypre exige un véritable engagement économique, une fonction de direction, un emploi ou une activité commerciale active. Il ne s'agit pas d'un arrangement passif. Toutefois, pour les investisseurs disposant déjà d'une entreprise ou d'une fonction de direction chypriote, ou pouvant en établir une, l'exigence de 60 jours est véritablement réalisable sans perturbation majeure du mode de vie.

Comparez Chypre à d'autres options de résidence européennes dans notre guide des programmes Golden Visa, ou échangez avec nos conseillers pour déterminer le programme le mieux adapté à votre profil.

Quelles sont les questions les plus fréquentes sur la résidence fiscale à Chypre ?

Qu'est-ce qui a changé dans la règle des 60 jours à Chypre en 2026 ?

Chypre a supprimé la condition « aucune autre résidence fiscale » de la règle des 60 jours en 2026. Auparavant, vous ne pouviez pas être éligible si vous étiez résident fiscal d'un autre pays la même année. Cette restriction a été supprimée, ce qui signifie que vous pouvez désormais poursuivre la résidence fiscale chypriote même si une autre juridiction vous revendique simultanément comme résident. Les conventions de double imposition règlent les éventuels conflits grâce à des règles de départage standard.

Dois-je toujours passer 60 jours à Chypre ?

Oui. L'exigence minimale de présence physique de 60 jours à Chypre reste inchangée. Vous devez également maintenir un domicile permanent à votre disposition toute l'année à Chypre (en propriété ou en location), passer au maximum 183 jours dans un seul autre pays, et détenir au moins un lien économique à Chypre, tel qu'un emploi, une fonction de direction ou une activité commerciale active. Seule la condition d'absence de résidence fiscale ailleurs a été supprimée.

Quels avantages fiscaux offre le statut de non-domicilié chypriote ?

Le statut de non-domicilié chypriote exonère les dividendes et les revenus d'intérêts de la contribution spéciale de défense (CDS) et de l'impôt sur le revenu pendant 17 ans au maximum. Les plus-values sont également largement exonérées (à quelques exceptions près pour les transactions immobilières chypriotes). Chypre n'a ni droits de succession ni impôt sur la fortune. L'impôt sur les sociétés est de 15 % à partir de 2026, toujours l'un des taux les plus bas de l'UE. Ces exonérations sont disponibles à compter de la date à laquelle vous établissez pour la première fois votre résidence fiscale chypriote, à condition de ne pas avoir été précédemment domicilié à Chypre.

Comment la résidence fiscale chypriote interagit-elle avec la Wegzugsbesteuerung allemande ?

Les ressortissants allemands quittant l'Allemagne doivent mettre fin à leur résidence fiscale allemande pour éviter une imposition continue en Allemagne. La Wegzugsbesteuerung (taxe de sortie de l'article 6 AStG) s'applique également aux positions en ETF et fonds d'investissement depuis janvier 2025. Chypre, avec sa CDI avec l'Allemagne et son régime de non-domicilié, est une destination de relocalisation reconnue pour les HNWI allemands. Depuis juin 2024, les ressortissants allemands peuvent acquérir une seconde citoyenneté ou résidence sans perdre leur passeport allemand, supprimant l'ancienne barrière de la double nationalité.

Puis-je combiner la résidence permanente chypriote et la résidence fiscale chypriote ?

Oui, et c'est la structure optimale pour une planification à long terme. La résidence permanente chypriote (investissement de 300 000 €, permis indéfini) offre des droits de résidence dans l'UE avec des exigences de présence physique minimales (une visite tous les deux ans). La résidence fiscale chypriote (règle des 60 jours) donne accès au régime de non-domicilié et à ses 17 ans d'exonérations sur dividendes, intérêts et plus-values. Combinées, les deux créent une base solide de résidence et de planification fiscale dans l'UE, avec une voie vers la citoyenneté européenne après 8 ans de résidence.

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