Налоговое резидентство Кипра 2026: правило 60 дней стало лучше. Что изменилось

Готовы изучить налоговое резидентство Кипра? Запишитесь на бесплатную консультацию в Mirabello Consultancy: наши консультанты в Цюрихе и Дубае сопровождают Вас на каждом этапе.

Что такое правило налогового резидентства Кипра 60 дней?

Кипр предлагает лицам без домицилия два пути к налоговому резидентству: стандартное правило 183 дней и более гибкое правило 60 дней. Правило 60 дней, введённое для привлечения международно мобильных специалистов и инвесторов, позволяет стать налоговым резидентом Кипра, проводя на острове не менее 60 дней в календарном году, что намного меньше стандартного порога.

Для инвесторов, распределяющих своё время между несколькими странами, путь 60 дней давно был предпочтительным. Однако до реформы 2026 года существовало одно критическое ограничение, которое делало его недоступным для значительной части инвесторов, в остальном отвечающих требованиям: нельзя было являться налоговым резидентом какой-либо другой страны в том же году. Это условие сразу исключало всех, у кого были договорённости о двойном резидентстве, устоявшиеся деловые связи в другой юрисдикции или связи, порождавшие налоговое резидентство в другом месте.

Реформа 2026 года полностью устраняет этот барьер.

Что именно изменилось в 2026 году?

Прежняя редакция правила 60 дней содержала прямое условие: для его применения физическое лицо не должно было являться налоговым резидентом какой-либо другой страны в течение данного календарного года. Это означало, что инвестор, который, например, сохранял зарегистрированный деловой адрес в Германии, Великобритании или ОАЭ, что потенциально порождало претензии на резидентство в этих юрисдикциях, не мог одновременно воспользоваться кипрским правилом 60 дней.

С 2026 года это ограничение отменено. Изменённое правило больше не требует, чтобы Вы не являлись налоговым резидентом где-либо ещё. Вы можете получить статус налогового резидента Кипра по правилу 60 дней, даже если другая юрисдикция одновременно считает Вас своим резидентом по собственным внутренним правилам.

Если на налоговое резидентство одного и того же физического лица претендуют две страны, вопрос решается с помощью соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН). У Кипра обширная сеть СИДН, более 60 двусторонних соглашений, перечисленных Налоговым департаментом Кипра, и эти соглашения содержат стандартные правила разрешения коллизий, которые определяют, у какой страны есть первоочередное право налогообложения, на основании таких факторов, как:

• Где находится Ваше постоянное жильё
• Где находится центр Ваших жизненных интересов (личные и экономические связи)
• Где Вы обычно проживаете
• Ваше гражданство

На практике для инвестора, который действительно обзаводится постоянным жильём на Кипре и ведёт там значимую экономическую деятельность, правила разрешения коллизий, как правило, решают вопрос в пользу Кипра, что позволяет воспользоваться весьма благоприятным кипрским налоговым режимом non-dom.

Не уверены, как это влияет на Вашу ситуацию? Назначьте бесплатный ознакомительный звонок с Mirabello Consultancy: мы работаем вместе с профильными налоговыми консультантами, чтобы выстраивать соответствующие требованиям решения в области резидентства.

Каковы критерии по обновлённому правилу 60 дней?

По обновлённому правилу 60 дней Вы должны проводить на Кипре не менее 60 дней в календарном году, оставаться менее 183 дней в любой другой отдельной стране, иметь постоянное жильё на Кипре (в собственности или аренде) и как минимум одну экономическую связь: работу по найму, должность директора компании или действующий бизнес, зарегистрированный на Кипре. Прежнее условие об отсутствии иного налогового резидентства было отменено в 2026 году.

Чтобы получить налоговое резидентство Кипра по обновлённому правилу 60 дней, физическое лицо должно в соответствующем календарном году выполнить все четыре следующих условия:

1. Не менее 60 дней на Кипре: Вы должны физически провести на Кипре не менее 60 дней в течение налогового года.
2. Не более 183 дней в любой другой отдельной стране: Вы не должны становиться налоговым резидентом в другом месте в результате пребывания более 183 дней в одной юрисдикции.
3. Наличие постоянного жилья на Кипре: в Вашем распоряжении круглый год должен быть объект, в собственности или в аренде. Этот объект не обязан быть Вашим единственным местом жительства.
4. Как минимум одна экономическая связь с Кипром: Вы должны работать по найму, занимать должность директора зарегистрированной на Кипре компании или вести предпринимательскую деятельность, зарегистрированную на Кипре.

В 2026 году было отменено пятое историческое условие: «не являться налоговым резидентом другой страны в том же году». Этого условия больше нет.

Чем налоговое резидентство Кипра по правилу 60 дней отличается от правила 183 дней?

Правило 183 дней требует проводить на Кипре 183 дня или более в год без дополнительных условий. Правило 60 дней (обновлённое в 2026 году) требует всего 60 дней, но добавляет три критерия: постоянное жильё на Кипре, как минимум одну экономическую связь и не более 183 дней в любой другой отдельной стране. Путь 60 дней оптимален для глобально мобильных инвесторов с резидентством в нескольких странах.

Правило 183 дней остаётся более простым путём для инвесторов, которые действительно переезжают на Кипр и проводят там большую часть года. Правило 60 дней с его более низким требованием к физическому присутствию теперь стало значительно доступнее для глобально мобильных лиц, особенно после отмены условия об отсутствии иного налогового резидентства.

Какие налоговые преимущества даёт статус non-dom на Кипре?

Статус non-dom на Кипре, действующий 17 лет, освобождает дивиденды и процентный доход от подоходного налога и Специального оборонного взноса (SDC). Прирост капитала в целом освобождён от налога. На Кипре нет налога на наследство и налога на богатство. Корпоративный налог с 2026 года составляет 15%, это одна из самых низких ставок в ЕС. Для инвесторов из Великобритании или Германии разница в налогообложении существенна.

Получение налогового резидентства Кипра открывает доступ к весьма привлекательному статусу лица без домицилия (non-dom), который даёт следующие ключевые преимущества:

• Дивиденды: полностью освобождены от подоходного налога и Специального оборонного взноса (SDC) на срок до 17 лет.
• Процентный доход: полностью освобождён от SDC на срок до 17 лет.
• Прирост капитала: освобождён от налога на прирост капитала (за исключением продажи кипрской недвижимости или акций компаний, владеющих кипрской недвижимостью).
• Налог на наследство: на Кипре нет налога на наследство.
• Налог на богатство: на Кипре нет налога на богатство или чистые активы.
• Корпоративный налог: стандартная ставка корпоративного налога с 2026 года составляет 15% (повышена с 12,5% для приведения в соответствие с глобальным минимумом второго компонента ОЭСР). По данным Европейской комиссии, это по-прежнему одна из самых низких ставок в ЕС.

Статус non-dom действует 17 лет с даты, когда Вы впервые становитесь налоговым резидентом Кипра, при условии что у Вас не было домицилия на Кипре по происхождению или по выбору. Для инвесторов из стран с высокими налогами, таких как Великобритания, Германия или Нидерланды, разница в налогообложении существенна.

Чтобы узнать больше о том, как налоговая система Кипра соотносится с другими вариантами инвестиционной миграции, посетите наше сравнение программ «Золотой визы».

Кому это изменение выгоднее всего?

Реформа 2026 года выгоднее всего британцам с высокими доходами, покидающим страну после отмены режима non-dom, немецким HNWI, которым грозит налог при выезде Wegzugsbesteuerung на ETF, владельцам бизнеса в нескольких юрисдикциях, которые одновременно подпадают под тесты резидентства нескольких стран, и держателям «Золотой визы» ОАЭ, которым нужно дополнительное налоговое резидентство в ЕС. Эти четыре группы ранее были исключены из пути 60 дней прежним ограничением.

Отмена условия об отсутствии иного налогового резидентства особенно ценна для нескольких различных профилей инвесторов:

Британцы с высокими доходами, покидающие Великобританию

В 2025 году Великобритания потеряла около 16 500 состоятельных резидентов: это крупнейший годовой отток HNWI за всю историю наблюдений. Многие изучают, как выстроить свои налоговые дела после отъезда. Раньше инвестор, у которого возникало британское резидентство в переходный год или который сохранял деловые связи с Великобританией, не мог одновременно получить налоговое резидентство Кипра по правилу 60 дней. Теперь этого ограничения нет.

Инвесторы из региона DACH, затронутые Wegzugsbesteuerung

С января 2025 года немецкий налог при выезде (Wegzugsbesteuerung, §6 AStG) применяется не только к долям в компаниях, но и к ETF и паям инвестиционных фондов. Граждане Германии, планирующие переезд, должны прекратить немецкое налоговое резидентство в строгие сроки, но часто сохраняют деловые связи с Германией в переходный период. С учётом реформы Германии от июня 2024 года, разрешившей двойное гражданство, немецкие HNWI теперь могут стремиться к налоговому резидентству Кипра, не опасаясь, что прежний барьер, связанный с иным налоговым резидентством, помешает их эмиграционной структуре. Нидерланды также планируют облагать нереализованный прирост капитала с января 2028 года, что добавляет срочности для HNWI с трансграничными нидерландско-германскими интересами.

Руководители и владельцы бизнеса в нескольких юрисдикциях

Предприниматели, ведущие бизнес в нескольких юрисдикциях (холдинговая компания в одной стране, операционные дочерние компании в других), часто одновременно подпадают под тесты резидентства более чем одной юрисдикции. До 2026 года эта группа фактически была исключена из пути 60 дней. После отмены ограничения те, кто может выполнить требования о постоянном жилье и экономической связи на Кипре, теперь могут выбрать Кипр в качестве основного налогового резидентства с помощью правил разрешения коллизий СИДН.

Держатели «Золотой визы» ОАЭ, которым нужно налоговое резидентство в ЕС

«Золотая виза» ОАЭ (маршрут через недвижимость от 2 млн дирхамов, спрос на который сейчас резко растёт: рост на 34,7% в годовом выражении в 1-м квартале 2026 года) даёт резидентство в ОАЭ, однако ОАЭ не участвуют в той же европейской системе СИДН. Инвесторы, имеющие резидентство ОАЭ и желающие получить дополнительное налоговое резидентство в ЕС для отдельных потоков дохода, теперь могут легче рассматривать Кипр как базу двойного резидентства. Маршрут «Золотой визы» ОАЭ для специалистов и по трудоустройству заморожен с октября 2025 года; маршрут через недвижимость полностью открыт. Подробнее в нашем руководстве по «Золотой визе» ОАЭ.

Как постоянный вид на жительство Кипра сочетается с налоговым резидентством?

Постоянный вид на жительство Кипра (минимальная инвестиция €300 000, разрешение ЕС без ограничения срока действия, которое утрачивает силу после отсутствия в течение двух лет подряд, один визит раз в два года) в сочетании с правилом налогового резидентства 60 дней даёт права резидента ЕС, 17 лет освобождений non-dom для дивидендов и прироста капитала и 8-летний путь к гражданству ЕС, при сохранении связей с другими юрисдикциями. Эти две программы юридически различны, но стратегически дополняют друг друга.

Налоговая реформа Кипра действует отдельно от его программы постоянного вида на жительство за инвестиции, но вместе они дают мощный результат для долгосрочного планирования.

Иммиграционное разрешение Кипра (правило 6(2)) предоставляет постоянный вид на жительство гражданам стран, не входящих в ЕС, которые инвестируют не менее €300 000 в:

• Новую жилую недвижимость: приобретённую у застройщика (только первичная продажа); сумма €300 000 учитывается без НДС, который при инвестиционной покупке взимается по стандартной ставке 19%
• Коммерческую недвижимость: офисы, магазины, гостиницы
• Акции кипрской компании: в компании, где работают не менее 5 человек
• Коллективные инвестиционные фонды: фонды Ассоциации инвестиционных фондов Кипра (CIFA), отвечающие установленным критериям

Разрешение на постоянное проживание действует без ограничения срока, но утрачивает силу после двух лет подряд отсутствия на Кипре или если владелец переезжает на постоянное жительство в другую страну. Кроме того, инвесторы должны подтвердить годовой иностранный доход не менее €50 000 (плюс €15 000 на супруга и €10 000 на каждого ребёнка-иждивенца). Важно, что минимальное требование составляет всего один визит на Кипр раз в два года: это очень низкая планка физического присутствия для постоянного вида на жительство.

Инвестиционное разрешение не даёт права на работу на Кипре: инвестор и супруг или супруга не могут работать там по найму, единственное исключение составляет должность директора компании, в которую была сделана инвестиция. Поэтому владельцу разрешения, желающему воспользоваться правилом 60 дней, нужна экономическая связь в пределах этого ограничения, например такая должность директора, и ему следует подтвердить свою позицию у консультанта, прежде чем на неё полагаться.

Сочетая постоянный вид на жительство (ради недвижимости и иммиграционных преимуществ) с налоговым резидентством по правилу 60 дней (ради освобождений non-dom), инвесторы могут:

1. Иметь разрешение на постоянное проживание в ЕС без ограничения срока действия (оно утрачивает силу после отсутствия в течение двух лет подряд или при переезде на постоянное жительство за рубеж)
2. Пользоваться 17 годами освобождений non-dom для дивидендов, процентов и прироста капитала
3. Претендовать на гражданство ЕС через 8 лет
4. Одновременно сохранять деловые и личные связи в других юрисдикциях

Кипр является членом ЕС, но не входит в Шенгенскую зону; это важно учитывать при планировании поездок. Граждане ЕС пользуются свободой передвижения в пределах ЕС независимо от членства в Шенгене. Полный обзор наших европейских вариантов резидентства представлен на странице программ «Золотой визы» за инвестиции.

Подходит ли Вам налоговое резидентство Кипра?

Налоговое резидентство Кипра подходит инвесторам, которые распределяют своё время между несколькими странами, получают значительные дивиденды или пассивный инвестиционный доход и могут установить реальную экономическую связь с Кипром, например должность директора компании. Реформа 2026 года делает его доступным для HNWI с несколькими резидентствами, которые раньше автоматически теряли право из-за одновременного иностранного налогового резидентства. Требуется не менее 60 дней на Кипре.

Налоговое резидентство Кипра, ставшее значительно доступнее после реформы 2026 года, имеет большой смысл для инвесторов, которые:

• Распределяют время между несколькими странами и не могут проводить 183 дня или более в одной юрисдикции
• Получают значительный дивидендный или инвестиционный доход, который хотят защитить от высокого налогообложения
• Планируют выход из юрисдикции с высокими налогами (Великобритания, Германия, Нидерланды) и нуждаются в соответствующем требованиям основном налоговом резидентстве
• Хотят сочетать резидентство в ЕС с низкой эффективной ставкой налога на пассивный доход
• Рассматривают гражданство ЕС в долгосрочной перспективе (8-летний путь)
• Хотят сочетать кипрскую стратегию с «Золотой визой» ОАЭ или другим резидентством для максимальной гибкости

Кипр требует реального экономического участия: должности директора, работы по найму или действующего бизнеса. Это не пассивная схема. Однако для инвесторов, у которых уже есть кипрская компания или должность директора либо которые могут их получить, требование 60 дней вполне выполнимо без серьёзных изменений в образе жизни.

Сравните Кипр с другими европейскими вариантами резидентства в нашем руководстве по программам «Золотой визы» за инвестиции или обратитесь к нашим консультантам, чтобы оценить, какая программа лучше всего соответствует Вашему профилю.