2026年退出税解析：了解欧洲退出税并提前规划

什么是退出税？

退出税（德语称“Wegzugssteuer”或“Wegzugsbesteuerung”）是指纳税人将其税务居所迁往境外时，由所在国家征收的一种税。与一般资本利得税不同，退出税无需实际发生出售行为：其征税对象是截至迁出时点已产生但尚未实现的收益（即所谓的隐藏准备金），通常涉及公司重大股权。相关国家将迁出视同该人在离境当刻已出售其股权。

其背后是一种可以理解的财政考量：国家希望在纳税人因居所变更导致征税权转移至他国之前，对其在本国居住期间产生的收益征税。在欧盟范围内，此类规则受欧盟法院判例以及欧盟反避税指令（ATAD）的约束。

依据《对外税法》第6条（§6 AStG）的德国退出税

在德国，退出税由《对外税法》（Außensteuergesetz）规范，具体条款为§6 AStG。该规定通常适用于长期承担无限纳税义务、且在迁出税务居所时持有公司重大股权的自然人。

股权在何种情况下被视为重大股权？

若存在此类重大股权，即便未发生实际出售，其视同资本利得仍可能被征税。

适用条件与最短居住期限

德国退出税的适用，须满足纳税人在迁出前已在德国承担无限纳税义务达一定最短期限等条件。《对外税法》改革调整了此前的递延与返回机制；此后，无息递延所适用的规则部分不同于改革前。

递延、分期缴纳与返回豁免

法律规定了可减轻即时流动性负担的机制，例如在符合特定条件下将税款分为多个年度分期缴纳。此外，还可能适用所谓的返回豁免条款：若纳税人在一定期限内返回德国，在特定情形下，已核定的税款可能失效。具体条件较为复杂，应始终逐案审核。

其他欧洲国家的退出税

德国并非个案。多个欧洲国家均设有各自的退出税制度，其在起征门槛、涉及资产类型及递延选项方面差异显著。以下概览仅作初步参考，并不能替代针对具体国家的审核。

法国

当纳税人将税务居所迁出法国时，法国会对重大股权中的潜在收益征收“exit tax”。同样存在递延与减免机制，其适用可能取决于居住时长及目的地国家。

奥地利

奥地利同样对资本资产征收退出税，若迁往欧盟或欧洲经济区（EEA）成员国，通常可选择分期缴纳。相关规定近年来多次调整。

荷兰

当重大股权持有人离境时，荷兰适用所谓的保全性核定（“conserverende aanslag”）：税款会被核定，但在特定条件下暂不征收。此外，荷兰国内正就其他与财富相关的税务议题展开讨论；此类改革讨论应独立看待，不应被理解为仓促行动的理由。

对于需要在触发离境税之前建立第二基地的投资者而言，我们的黄金签证与居留项目以及葡萄牙黄金居留许可，是与迁居瑞士并行使用最多的路径。

避免双重征税协定及与瑞士的关系

退出税是否以及在多大程度上实际产生，往往还取决于迁出国与迁入国之间适用的避免双重征税协定。此类协定规定哪一方拥有征税权，并可能包含避免双重征税的机制。特别是从德国迁往瑞士时，存在需要逐案审慎审核的特殊规则。经济合作与发展组织（OECD）关于跨境税务的国际指引在此构成重要的参考框架。

提前规划、保持合规，切勿仓促行事

最重要的启示是：退出税是可以规划的。若能长期、并在专业人士协助下为居所变更做好准备，便可在迁居真正提上日程之前，充分理解相关法律框架、遵守各项期限，并使自身架构合规调整。迈雷贝洛咨询在此扮演的角色，是以瑞士式精准，提供冷静、审慎的陪伴：我们负责统筹协调、梳理脉络，并与客户合格的税务与法律顾问紧密合作。

一次有序的居所变更，通常涉及的不仅是税务问题。在欧盟、欧洲经济区或瑞士境内迁移的欧盟、欧洲经济区及瑞士公民，凭借自由迁徙权已享有居留权，无需申请以投资为基础的居留许可。及早了解迁往更远地区的各种选择，有助于为家庭尽早选定合适方案。

若要在欧盟、欧洲经济区及瑞士以外获得居留或入籍据点，成熟方案包括例如阿联酋黄金签证，以及我们整理的加勒比及太平洋地区主要投资入籍项目。在具体个案中何种方案合适，取决于个人目标、家庭状况，以及迁出国与迁入国的税务框架。

稳健规划的原则

• 及早启动：最短居住期限、递延及返回豁免的期限往往长达数年；规划开始得越早，可运作的空间就越大。
• 与专业人士共同审核：每一项架构安排都应由迁出国及迁入国合格的税务与法律顾问逐案审核。
• 合规行事：目标始终是全面遵守适用法律及透明的申报义务，而绝非规避。
• 统筹全局：税务、居留法律、家庭与传承事宜，应纳入一份连贯一致的整体规划。

重要提示：本文仅供一般参考之用，并不构成税务或法律意见。文中提及的所有门槛、期限及规定均可能发生变化，须由合格专业人士针对个案逐一核实。官方来源始终具有最终权威性，例如德国联邦财政部发布的相关资料。

常见问题（FAQ）

2026年退出税具体指什么？

退出税针对税务居所迁往境外时尚未实现的收益征税，尤其是公司重大股权部分。此过程并不涉及实际出售，迁出行为本身即触发征税。

是否所有移居海外者都需缴纳退出税？

并非如此。在德国，退出税通常仅适用于此前已承担无限纳税义务达一定最短期限、且持有公司重大股权的人士。具体某人是否实际受影响，须始终逐案审核。

该税款是否可以递延或分期缴纳？

许多国家设有递延或分期缴纳机制，其条件与期限各不相同。在特定情形下，若在一定期限内返回原居住国，相关税负可能失效。

退出税是否可以合法规避？

严肃的规划并非以规避为目标，而是着眼于理解相关规则并进行合规架构安排。及早规划、正确的架构设计，以及善用法定的递延与返回豁免规定，均可在适用法律范围内减轻税负，且始终保持透明、合法合规。

迈雷贝洛咨询在其中扮演什么角色？

迈雷贝洛咨询负责统筹协调有序居所变更中的居留与流动性事宜，并与客户合格的税务与法律顾问紧密合作。我们不提供税务咨询，而是以瑞士式精准，为您提供从头到尾冷静、审慎的全程陪伴。

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