Exit Tax 2026: налоги на выход в Европе и как заранее спланировать переезд

Что такое налог на выход?

Налог на выход (по-немецки «Wegzugssteuer» или «Wegzugsbesteuerung») это налог, который государство взимает, когда налогоплательщик переносит свою налоговую резиденцию за границу. В отличие от обычного налогообложения прироста капитала, фактическая продажа не требуется: облагается прибыль, накопленная до момента выезда, но ещё не реализованная (так называемые скрытые резервы), часто по значительным долям участия в компаниях. Государство рассматривает выезд так, как если бы человек продал свои доли в момент отъезда.

В основе лежит понятная фискальная озабоченность: государство желает обложить налогом прибыль, возникшую в период проживания на его территории, до того как право налогообложения перейдёт к другому государству в результате смены резидентства. В рамках ЕС такие правила определяются практикой Суда Европейского союза и Директивой ЕС о борьбе с уклонением от уплаты налогов (ATAD).

Немецкий налог на выход согласно §6 AStG

В Германии налогообложение при выходе регулируется Законом о внешнеэкономических налоговых отношениях (Außensteuergesetz), в частности §6 AStG. Он, как правило, применяется к физическим лицам, которые в течение длительного периода несли неограниченную налоговую обязанность и на момент переноса резиденции за границу владеют значительной долей участия в корпорации.

Когда доля участия считается значительной?

При наличии такой доли участия условная прибыль от прироста капитала может подлежать налогообложению, даже если продажа фактически не состоялась.

Условия и минимальный срок проживания

Применение немецкого налога на выход требует, среди прочего, чтобы лицо было субъектом неограниченной налоговой обязанности в Германии в течение определённого минимального периода до выезда. Реформа Закона о внешнеэкономических налоговых отношениях изменила прежние механизмы отсрочки и возврата; с тех пор к беспроцентной отсрочке применяются частично иные правила, чем до реформы.

Отсрочка, рассрочка и возврат

Закон предусматривает механизмы, способные смягчить непосредственную нагрузку на ликвидность, например распределение налога на несколько ежегодных платежей при определённых условиях. Может также применяться так называемое положение о возврате: если лицо возвращается в Германию в течение определённого срока, начисленный налог при определённых обстоятельствах может быть аннулирован. Точные условия сложны и всегда должны проверяться индивидуально.

Налоги на выход в других европейских странах

Германия не единственный такой случай. В нескольких европейских государствах существуют собственные формы налогообложения при выходе, которые значительно различаются по порогам, видам затронутых активов и возможностям отсрочки. Приведённый ниже обзор служит лишь первоначальным ориентиром и не заменяет проверку по конкретной стране.

Франция

Франция взимает «exit tax» с нереализованной прибыли по значительным долям участия, когда лицо переносит свою налоговую резиденцию за пределы Франции. Здесь также существуют механизмы отсрочки и льгот, применение которых может зависеть от продолжительности проживания и страны назначения.

Австрия

В Австрии также действует налог на выход в отношении капитальных активов, часто сочетаемый с возможностью уплаты налога в рассрочку, если переезд осуществляется в государство ЕС или ЕЭЗ. Регулирование неоднократно менялось в последние годы.

Нидерланды

Когда владельцы значительных долей участия покидают страну, в Нидерландах применяется так называемая охранительная оценка («conserverende aanslag»): налог начисляется, но при определённых условиях первоначально не взимается. Кроме того, в Нидерландах обсуждаются дополнительные вопросы налогообложения капитала; такие реформаторские дискуссии следует рассматривать отдельно и не воспринимать как повод для поспешных шагов.

Для инвесторов, которым нужна вторая база до наступления события, влекущего налог на выход, наши программы золотой визы и вида на жительство и португальский вид на жительство Golden Residence являются маршрутами, которые чаще всего используются наряду с переездом в Швейцарию.

Соглашения об избежании двойного налогообложения и отношения со Швейцарией

Возникает ли налог на выход фактически и в каком размере, часто зависит также от соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения между государством выезда и государством прибытия. Такие соглашения определяют, какое государство обладает правом налогообложения, и могут содержать механизмы предотвращения двойного налогообложения. В частности, при переезде из Германии в Швейцарию действуют особые правила, требующие тщательной проверки в каждом отдельном случае. Важным ориентиром здесь служат международные рекомендации ОЭСР по налогообложению трансграничных ситуаций.

Планируйте заранее и соблюдайте закон, не действуйте поспешно

Самый важный вывод таков: налоги на выход можно планировать. Тот, кто заблаговременно и с помощью экспертов готовит смену резиденции, способен понять правовые рамки, соблюсти сроки и привести свою структуру в соответствие с законом задолго до того, как переезд вообще окажется на горизонте. Mirabello Consultancy видит свою роль в этом как роль спокойного, деликатного спутника со швейцарской точностью: мы координируем действия, помещаем вопросы в нужный контекст и тесно сотрудничаем с квалифицированными налоговыми и юридическими консультантами наших клиентов.

Упорядоченная смена резиденции обычно включает не только налоговые вопросы. Граждане ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии, переезжающие внутри ЕС, ЕЭЗ или Швейцарии, уже имеют право на проживание благодаря свободе передвижения и не нуждаются в виде на жительство на основе инвестиций. Знание вариантов для переезда за пределы этой зоны позволяет заблаговременно выбрать решение, подходящее семье.

Для резидентства или гражданства за пределами ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии к признанным решениям относятся, например, Golden Visa Объединённых Арабских Эмиратов, а также наш обзор ведущих программ гражданства за инвестиции в Карибском регионе и Тихом океане. Какое решение целесообразно в конкретном случае, зависит от личных целей, семейной ситуации и, не в последнюю очередь, от налоговой системы страны выезда и страны прибытия.

Принципы разумного планирования

• Начинайте заранее: минимальные сроки проживания, отсрочки и сроки возврата действуют на протяжении многих лет; чем раньше начинается планирование, тем больше пространство для структурирования.
• Проверяйте с экспертами: каждую структуру должны индивидуально проверять квалифицированные налоговые и юридические консультанты в стране выезда и в стране прибытия.
• Действуйте в соответствии с законом: цель всегда полное соблюдение применимого права и прозрачных обязанностей по отчётности, а не их обход.
• Учитывайте общую картину: налоги, право резидентства, семья и наследование должны быть частью единого согласованного плана.

Важное замечание: данная статья носит исключительно информационный характер и не является налоговой или юридической консультацией. Все упомянутые пороги, сроки и положения могут изменяться и должны проверяться в каждом конкретном случае квалифицированными специалистами. Определяющими всегда остаются официальные источники, такие как публикации Федерального министерства финансов Германии.

Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Что конкретно означает exit tax 2026?

Налог на выход облагает нереализованную прибыль, прежде всего по значительным долям участия в компаниях, при переносе налоговой резиденции за границу. Фактической продажи не происходит; само по себе прекращение резидентства служит основанием для налогообложения.

Применяется ли налог на выход ко всем, кто эмигрирует?

Нет. В Германии он, как правило, применяется только к лицам со значительной долей участия в корпорации, которые ранее в течение определённого минимального периода несли неограниченную налоговую обязанность. Затронут ли конкретный человек, всегда нужно проверять индивидуально.

Можно ли отсрочить налог или уплатить его в рассрочку?

Во многих странах существуют механизмы отсрочки или рассрочки, условия и сроки которых различаются. Возврат в течение определённых сроков может в отдельных случаях привести к аннулированию нагрузки.

Можно ли законно избежать налога на выход?

Серьёзное планирование направлено не на обход закона, а на понимание и законное структурирование. Заблаговременное планирование, правильное структурирование и использование установленных законом положений об отсрочке и возврате могут смягчить нагрузку в рамках применимого права, всегда прозрачно и в соответствии с законом.

Какую роль играет в этом Mirabello Consultancy?

Mirabello Consultancy координирует вопросы резидентства и мобильности при упорядоченной смене резиденции и тесно сотрудничает с квалифицированными налоговыми и юридическими консультантами клиентов. Мы не оказываем налоговых консультаций, но обеспечиваем спокойное, деликатное сопровождение от начала до конца со швейцарской точностью.

Хотите узнать, как для Вас могла бы выглядеть юридически надёжная смена резиденции? Запишитесь на бесплатную первичную консультацию с Mirabello Consultancy уже сейчас: деликатно, точно и с учётом Вашей ситуации.