2026年移居瑞士：德国离境税无限期递延与第二本护照的角色

为何瑞士在德国离境税中享有独特待遇——与阿联酋、美国及加勒比不同？

德国税务实务中的标准画面很清晰：移居至欧盟/欧洲经济区 = 递延，移居至第三国 = 立即缴付。这一简化对大多数第三国成立——但对瑞士不成立。

德国–瑞士税收协定（最初订立于1971年，最近一次修订于2011年）就资本利得与互助行政事项作出特别规定。BMF已在其行政实务中确认，从德国移居瑞士时，§6 AStG离境税不立即到期。该税款被视为递延——无时间限制、零利息——直至相关持有的实际处置。

原因：德瑞DTA为德国按OECD标准要求建立此种递延所需的行政互助与信息交换提供了保障。瑞士自2017年起符合OECD自动信息交换（AEOI）标准——而正是该标准成为BMF友好实务的前提条件。

延伸分析：德国联邦司法部——§6 AStG全文（gesetze-im-internet.de） | Henley全球流动性报告——国际税务居住趋势

迈雷贝洛指南：2026年德国ETF离境税：基金投资者的§6 AStG完整指南 →

无限期递延对移居瑞士者具体意味着什么？

提醒：§6 AStG经德国2024年年度税法扩展，自2025年1月1日起涵盖ETF份额与投资基金份额。自此覆盖三类：

• 第一类（既有）：资本公司持股自1%起（§17 EStG）——例如GmbH股权与未上市企业持股
• 第二类（自2025年新增）：ETF份额及UCITS基金（§§18, 19 InvStG）——例如MSCI World、S&P 500 ETF
• 第三类（自2025年新增）：特殊投资基金份额——常见于家族办公室结构

三类均适用瑞士特例：移居瑞士时§6 AStG税款递延。须遵守以下义务，但无任何应付款：

• 在离境年份向主管的德国税务局提交§6 AStG申报
• 自2026年1月起：通过BMF税务门户使用新表格"ASt – Mitteilung"
• 在递延税款尚未确定期间，每年报告持有的延续情况
• 实际处置时向德国税务局通报

在瑞士居住期间处置持有时会发生什么？最初在离境年份计算的德国离境税成为应付——以离境当时的拟制处置收益为基准，而非其后的实际售价。若期间价值下降，可申请调整；若价值上升，仍以离境年份较低的离境税为准——对于强劲增长的ETF头寸而言是真正的财务利好。

瑞士还为德国移民提供哪些额外税务优势？

对于持有规模可观ETF组合的德国投资者，实务收益十分明显：

德国（移居前）：移居后的未来ETF收益（若仍受德国税收管辖）按26.4%统一资本利得税征收。

瑞士（移居后）：私人持有的ETF与股票处置实现的未来增值：零税率——前提是不存在专业交易行为。股息收入须缴纳瑞士所得税，根据州与计税基础不同，远低于德国水平。

具体而言：一位投资者在移居瑞士后出售一笔300万瑞郎的ETF组合，账面收益150万瑞郎，瑞士对该收益征收零瑞士税。德国对离境时点价值递延的离境税在处置时到期——但移居后产生的全部增值在瑞士保持免税。

这相对马耳他（非定居者制度仅覆盖未汇入收入）、塞浦路斯（零CGT且伴随60天规则）与葡萄牙（NHR 2.0仅限合格活动）具有结构性优势。瑞士对所有私人投资者按默认提供该优惠——无须申请、无须资格条件、除真实税务居住外无最低居留要求。

瑞士统一定额税（Pauschalbesteuerung）是什么？对德国人是否相关？

对于首次移居瑞士（或至少十年缺席后）的德国国民，定额税制是极具吸引力的方案——前提是不在瑞士从事有偿工作。机制：

• 计税基础：至少为年度居住成本的五倍，或在联邦层面每年不低于435,000瑞郎
• 州层：多数州自行设定最低基数。施维茨、上瓦尔登、下瓦尔登与楚格等优惠州部分低于250,000瑞郎[VERIFY 2026年州数据]
• 无须披露全球收入或资产给瑞士当局
• 不允许：在瑞士从事有偿工作——包括出任瑞士GmbH董事
• 要求：真实瑞士居所（主要或次要居所，并实际居住）

与其他欧盟方案相比，优势显见：希腊年定额税为100,000瑞郎，葡萄牙NHR 2.0仅限合格活动。瑞士在优惠州的Aufwandbesteuerung为非活跃高净值人士提供市场上最低的有效税率——且无任何活动要求。

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哪些瑞士州对德国高净值移民最具吸引力？

瑞士的税务吸引力在不同州之间差异显著。对持有可观财富的德国移民而言，以下州尤为重要：

[VERIFY：2026年州级定额税最低基数——可能存在波动。需瑞士税务顾问的个性化建议。]

迈雷贝洛咨询本部位于苏黎世，并在楚格、施维茨等优惠州拥有活跃的税务顾问网络。我们为每位客户量身协调最优州结构。

战略组合如何运作：移居瑞士+第二国籍？

自2024年6月德国国籍改革（《国籍法现代化法》）生效以来，德国国民可在不丧失德国护照的前提下取得第二国籍——无需特别许可。其后德国高净值人士对CBI计划的需求大幅上升。

对移居瑞士并在该国建立税务居住的人士，组合产生：

• 瑞士居留身份：瑞士税务居住、德国离境税递延、瑞士持有私人证券零CGT
• CBI国籍：免签出行、应急计划、独立于护照的流动性——补充德国护照及未来可能的瑞士护照

2026年迈雷贝洛瑞士客户的相关CBI选项：

• 瓦努阿图DSP——130,000美元：全球最快CBI（30–60天）。无居住要求。注：自2024年12月起欧盟申根免签暂停。
• 格林纳达——235,000美元：144+免签目的地，含英国、申根与新加坡。唯一可对接美国E-2投资者签证的加勒比计划。
• 圣基茨——250,000美元：157个免签目的地。美国FinCEN警示已于2026年2月解除——银行准入显著改善。
• 多米尼克——200,000美元：仅次于圣多美与瑙鲁的最具性价比加勒比CBI。140+免签目的地。注：依美国第10998号公告，B1/B2签证有效期受限至三个月。

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战略顺序：德国高净值人士应当如何做——以及何时？

对于持有可观ETF组合并计划移居的德国高净值人士，迈雷贝洛咨询建议如下顺序：

1. 第一步——盘点（今日）：组合审视：现有哪些ETF与基金头寸？未实现收益多少？§6 AStG计算给出何值？由此得出离境年份可能递延的税额。
2. 第二步——州战略（3–6个月）：结合生活方式、税务条件与定额税选项，选择最优瑞士州。与瑞士税务顾问协调。准备房产租赁或购置。
3. 第三步——正式移居（12–18个月）：在德国正式注销并在瑞士登记。迁移税务生活中心。向德国税务局提交§6 AStG申报（含BMF "ASt – Mitteilung" 表格）。递延的离境税在此刻产生——但无立即缴付。
4. 第四步——CBI申请（同步或之后）：通过合适的CBI计划申请第二国籍。申请可在瑞士移居前后进行——国籍与税务规划相互独立。
5. 第五步——分阶段处置ETF组合（长期）：瑞士境内ETF处置的收益在联邦范围内免税。德国递延的离境税在实际处置时到期——时点完全由您掌控。

示例：一位投资者持有200万瑞郎ETF组合（未实现收益120万瑞郎），于2026年迁至施维茨州。递延§6 AStG税额：约317,000瑞郎。其在十年内分批出售组合，按比例缴付递延税。移居后产生的每一瑞郎收益：在瑞士免税。其CBI护照（格林纳达，235,000瑞郎）：保障全球流动性与下一代的应急计划。

2026年德国人关于移居瑞士的常见问题——以及迈雷贝洛的回答

2025年1月起新增的ETF扩展是否同样适用瑞士移居的无限期递延？
是的——BMF行政实务与德瑞DTA覆盖§6 AStG的所有触发情形，包括自2025年1月1日起纳入的ETF与投资基金份额。2024年年度税法的扩展并未收紧瑞士特例。[VERIFY：BMF就ETF扩展发布的正式通函仍待发布——发布前按行政实务确认处理。]

移居瑞士后出售ETF时是否仍需向德国缴税？
是的——在处置移居时纳入§6 AStG的持有时，递延的离境税成为应付。其按离境时点的拟制处置收益计算。若价值下降，可申请减值调整。移居后产生并在瑞士实现的增值：瑞士零税，且这些后离境收益不计入德国应纳税额。

移居瑞士后能否申请CBI国籍？
可以。CBI计划完全独立于您的税务居住。作为瑞士居民，您可以申请全球任何CBI计划——格林纳达、圣基茨、多米尼克、安提瓜、瓦努阿图等。迈雷贝洛咨询自苏黎世为您办理申请。自2024年6月德国国籍改革以来，德国国民可在不丧失德国国籍的前提下取得第二国籍。

瑞士递延是否需要向德国税务局存放保证金？
不需要。瑞士特例无须保证金——而其他多数第三国（阿联酋、美国、加勒比）只能在严格条件并提供保证金的前提下获得七年分期递延。瑞士递延在结构上与欧盟/欧洲经济区标准对齐：在实际处置前无支付、无保证金、无利息。

如何与迈雷贝洛咨询启动瑞士移居规划？
第一步是与我们苏黎世团队进行免费初步咨询。我们分析您的组合、移居目标与州选项——继而制定个性化路线图。迈雷贝洛咨询本部位于苏黎世，统筹整个移居架构：§6 AStG规划、瑞士州配置、CBI申请与持续支持。亦可通过微信（WeChat）联络我们。立即预约免费咨询 →