- Переезд Германия → Швейцария: бессрочная беспроцентная отсрочка налога на выход §6 AStG — подтверждена административной практикой BMF и соглашением Германия–Швейцария
- Применяется ко всем составам §6 AStG: доли GmbH (§17 EStG), паи ETF (с января 2025), паи инвестиционных фондов — при условии расчёта налога в момент фактического отчуждения
- Никаких авансов, никаких процентов, никакого депозита в немецкой налоговой — в отличие от переезда в ОАЭ, США или страны Карибов
- Швейцария: ноль налога на прирост капитала при отчуждении частных ценных бумаг и ETF в личной собственности — отсутствие долгосрочного налогового риска по будущему росту
- Паушальный налог (Pauschalbesteuerung / Aufwandbesteuerung): от CHF 435 000 федеральной налоговой базы; в льготных кантонах (Цуг, Швиц, Обвальден, Нидвальден) значительно привлекательнее
- Второе гражданство (CBI) как дополнение: дополнительные паспортные опции, мобильность и плановая определённость — от USD 130 000 (Вануату) до USD 235 000 (Гренада)
- Мирабелло Консалтанси, штаб-квартира в Цюрихе: единственная сертифицированная IMC консультация по инвестиционной миграции с прямым доступом к швейцарской сети налоговых консультантов
- Переезд Германия → Швейцария: §6 AStG отсрочен бессрочно и беспроцентно (подтверждено BMF)
- Швейцария = ноль налога на прирост капитала по частным ценным бумагам в личном имуществе
- Паушальный налог от CHF 435 тыс. (федеральный уровень) — льготные кантоны заметно ниже
- CBI как второй слой: диверсификация паспорта возможна от USD 130 тыс.
- Мирабелло Консалтанси, Цюрих: прямая консультация без посредников. Связь также через Telegram.
Почему Швейцария получает уникальное обращение в немецком налоге на выход — в отличие от ОАЭ, США и Карибов?
Стандартная картина в немецкой налоговой практике проста: переезд в ЕС/ЕЭП = отсрочка, переезд в третью страну = немедленная уплата. Это упрощение работает для большинства третьих стран — но не для Швейцарии.
Соглашение Германия–Швейцария (изначально 1971 года, последняя редакция 2011 года) содержит специальные положения о приросте капитала и взаимной административной помощи. BMF подтвердил в своей административной практике, что при переезде из Германии в Швейцарию налог на выход §6 AStG не становится немедленно взыскиваемым. Налог рассматривается как отсроченный — без ограничения по сроку, без процентов — до момента фактического отчуждения соответствующих долей.
Причина: DTA Германия–Швейцария обеспечивает административную помощь и обмен информацией, которые требуются Германии по стандартам ОЭСР для подобной отсрочки. Швейцария с 2017 года соответствует автоматическому обмену информацией ОЭСР (AEOI) — и именно этот стандарт является предпосылкой благоприятной практики BMF.
Дополнительный анализ: Федеральное министерство юстиции Германии — полный текст §6 AStG (gesetze-im-internet.de) | Henley Global Mobility Report — международные тенденции по налоговому резидентству
Руководство Мирабелло: Немецкий налог на выход по ETF 2026: §6 AStG для инвесторов в фонды — полное руководство →
Что конкретно означает бессрочная отсрочка для переезжающих в Швейцарию?
Напомним: §6 AStG расширен немецким годовым налоговым законом 2024 года с 1 января 2025 года на паи ETF и инвестиционных фондов. С тех пор он охватывает три категории:
- Категория 1 (исторически): доли в капитальных обществах от 1 % участия (§17 EStG) — например доли GmbH и непубличные корпоративные участия
- Категория 2 (новая с 2025): паи ETF и фондов UCITS согласно §§18, 19 InvStG — например ETF MSCI World и S&P 500
- Категория 3 (новая с 2025): паи специальных инвестиционных фондов — характерны для семейных офисов
Для всех трёх категорий действует швейцарское специальное правило: переезд в Швейцарию отсрочивает налог §6 AStG. Должны соблюдаться следующие обязанности, но без платежей:
- Подача уведомления §6 AStG в компетентную немецкую налоговую инспекцию в год отъезда
- С января 2026 года: использование новой формы BMF «ASt – Mitteilung» через налоговый портал BMF
- Ежегодный отчёт о сохранении долей до тех пор, пока отсроченный налог не будет начислен
- Уведомление о фактическом отчуждении в немецкую налоговую при реализации
Что происходит при отчуждении долей в Швейцарии? Немецкий налог на выход, изначально рассчитанный в год отъезда, становится подлежащим уплате — на основе условной прибыли отчуждения на момент переезда, а не последующей фактической цены. Если стоимость снизилась, можно подать заявление на корректировку. Если возросла — действует более низкий налог на выход, зафиксированный в год отъезда — реальное финансовое преимущество для активно растущих позиций ETF.
Какие дополнительные швейцарские налоговые преимущества доступны немецким эмигрантам?
Для немецкого инвестора с серьёзным портфелем ETF практическое преимущество очевидно:
В Германии (до переезда): будущая прибыль по ETF после переезда облагалась бы 26,4 % фиксированным налогом на прирост капитала (если ещё облагается немецким налогом).
В Швейцарии (после переезда): будущий прирост, реализованный при отчуждении ETF и акций в личной собственности: ноль процентов налога — при отсутствии профессиональной трейдинговой деятельности. Дивидендный доход облагается швейцарским подоходным налогом, который, в зависимости от кантона и налоговой базы, существенно ниже немецкого уровня.
Конкретно: инвестор, продающий портфель ETF стоимостью CHF 3 млн с накопленной прибылью CHF 1,5 млн после переезда в Швейцарию, платит на этот прирост ноль швейцарского налога. Отсроченный немецкий налог на выход на стоимость на дату отъезда становится подлежащим уплате при отчуждении — но весь прирост после переезда остаётся освобождённым в Швейцарии.
Это структурное преимущество перед Мальтой (non-dom покрывает только не репатриированный доход), Кипром (ноль CGT с правилом 60 дней) и Португалией (NHR 2.0 ограничен квалифицирующимися видами деятельности). Швейцария предоставляет преимущество по умолчанию всем частным инвесторам — без заявки, без условий квалификации, без обязательного минимального пребывания сверх фактического налогового резидентства.
Что такое швейцарский паушальный налог (Pauschalbesteuerung) и важен ли он для немцев?
Для немецких граждан, впервые переезжающих в Швейцарию (или после не менее чем десяти лет отсутствия), паушальный режим — крайне привлекательный вариант — при условии, что в Швейцарии не ведётся трудовая деятельность. Механизм:
- Налоговая база: минимум пятикратные годовые расходы на жильё либо не менее CHF 435 000 в год на федеральном уровне
- Кантональный слой: большинство кантонов устанавливают собственные минимумы. Льготные кантоны — Швиц, Обвальден, Нидвальден и Цуг — местами ниже CHF 250 000 [VERIFY кантональные данные 2026]
- Без раскрытия мирового дохода и имущества швейцарским органам
- Не разрешено: трудовая деятельность в Швейцарии — включая роль директора в швейцарской GmbH
- Требование: подлинное швейцарское резидентство (основное или дополнительное с фактическим присутствием)
Сравнение с другими опциями ЕС подчёркивает преимущество: Греция взимает CHF 100 000 в год паушального налога, а португальский NHR 2.0 ограничен квалифицирующейся деятельностью. Швейцарский Aufwandbesteuerung в льготных кантонах обеспечивает самые низкие эффективные ставки, доступные неактивным состоятельным клиентам — без всякого требования к деятельности.
Сравните программы резидентства: Лучшие программы Golden Visa 2026 — сравнение для немецких инвесторов →
Какие швейцарские кантоны наиболее привлекательны для немецких состоятельных эмигрантов?
Налоговая привлекательность Швейцарии существенно различается между кантонами. Для немецких эмигрантов с серьёзным состоянием особенно актуальны:
| Кантон | Профиль | Паушальный налог | CGT по бумагам |
|---|---|---|---|
| Цуг | Самый низкий подоходный налог в Швейцарии. Crypto Valley. Международное сообщество состоятельных лиц. | Доступен (VERIFY минимум 2026) | Ноль (частные инвесторы) |
| Швиц | Самая низкая совокупная налоговая нагрузка в Швейцарии. Предпочтителен для соискателей паушального режима. | Лучшие условия в CH | Ноль (частные инвесторы) |
| Обвальден | Кантональная плоская ставка. Очень низкая нагрузка на высокие доходы. | Доступен | Ноль (частные инвесторы) |
| Нидвальден | Очень низкие ставки, высокое качество жизни. Привлекателен для семей. | Доступен | Ноль (частные инвесторы) |
| Цюрих | Финансовый центр. Налогообложение выше, чем в льготных кантонах, зато лучшая инфраструктура, школы и международная связность. | Доступен (более высокая база) | Ноль (частные инвесторы) |
[VERIFY: актуальные кантональные минимумы паушального режима 2026 — возможны колебания. Необходима индивидуальная консультация швейцарского налогового консультанта.]
Штаб-квартира Мирабелло Консалтанси расположена в Цюрихе, и компания поддерживает активную сеть налоговых консультантов в Цуге, Швице и других льготных кантонах. Мы координируем оптимальную кантональную структуру индивидуально для каждого клиента.
Как работает стратегическая комбинация: переезд в Швейцарию плюс второе гражданство?
С момента немецкой реформы гражданства в июне 2024 (Закон о модернизации права гражданства) граждане Германии могут приобретать второе гражданство, не теряя немецкий паспорт — без специального разрешения. Спрос на программы CBI среди немецких состоятельных клиентов в результате существенно вырос.
Для тех, кто переезжает в Швейцарию и устанавливает там налоговое резидентство, комбинация даёт:
- Швейцарский статус резидента: налоговое резидентство в Швейцарии, отсрочка немецкого налога на выход, ноль CGT по частным ценным бумагам в Швейцарии
- Гражданство CBI: безвизовая мобильность, план непредвиденных обстоятельств, паспорт-независимая мобильность — дополнение к немецкому и, перспективно, возможному швейцарскому паспорту
Актуальные опции CBI для клиентов Мирабелло в Швейцарии 2026:
- Вануату DSP — USD 130 000: самое быстрое CBI в мире (30–60 дней). Без требования к проживанию. Примечание: безвизовый доступ ЕС-Шенген временно приостановлен с декабря 2024 года.
- Гренада — USD 235 000: 144+ безвизовых направлений, включая Великобританию, Шенген и Сингапур. Единственная карибская программа с доступом к американской визе инвестора E-2.
- Сент-Китс — USD 250 000: 157 безвизовых направлений. Предупреждение FinCEN США снято в феврале 2026 года — банковский доступ существенно улучшен.
- Доминика — USD 200 000: самое доступное карибское CBI после Сан-Томе и Науру. 140+ безвизовых направлений. Примечание: срок действия американских виз B1/B2 ограничен тремя месяцами по Прокламации 10998.
Все программы CBI кратко: Лучшие программы Citizenship by Investment 2026 →
Предпочитаете резидентство гражданству? Греция Golden Visa 2026: вариант start-up €250 тыс. — идеальное дополнение для швейцарских резидентов →
Стратегическая последовательность: что и когда должны делать немецкие состоятельные клиенты?
Для немецких состоятельных клиентов с серьёзным портфелем ETF и планами эмиграции Мирабелло Консалтанси рекомендует следующую последовательность:
- Шаг 1 — Инвентаризация (сегодня): анализ портфеля: какие позиции ETF и фондов имеются? Каковы нереализованные прибыли? Что даёт расчёт §6 AStG? Отсюда вытекает потенциально отсроченная сумма налога в год отъезда.
- Шаг 2 — Кантональная стратегия (3–6 месяцев): выбор оптимального швейцарского кантона исходя из стиля жизни, налоговых условий и опций паушального режима. Координация со швейцарским налоговым консультантом. Подготовка аренды или покупки недвижимости.
- Шаг 3 — Официальный переезд (12–18 месяцев): снятие с регистрации в Германии и регистрация в Швейцарии. Перенос центра налоговой жизни. Подача уведомления §6 AStG в немецкую налоговую (включая форму BMF «ASt – Mitteilung»). Отсроченный налог на выход возникает в этот момент — но без немедленной уплаты.
- Шаг 4 — Заявка CBI (параллельно или после): заявление на второе гражданство через подходящую программу CBI. Заявка может быть подана до или после швейцарского переезда — гражданство не зависит от налогового планирования.
- Шаг 5 — Постепенная реализация портфеля ETF (долгосрочно): прибыли, реализованные в Швейцарии при отчуждении ETF, освобождены по всей конфедерации. Немецкий отсроченный налог на выход становится подлежащим уплате при фактическом отчуждении — момент полностью в ваших руках.
Пример: инвестор с портфелем ETF CHF 2 млн (нереализованная прибыль CHF 1,2 млн) переезжает в кантон Швиц в 2026 году. Отсроченный налог §6 AStG: примерно CHF 317 000. Он продаёт портфель траншами в течение десяти лет и платит отсроченный налог пропорционально. Каждый франк прибыли, накопленный после переезда: освобождён в Швейцарии. Его паспорт CBI (Гренада, CHF 235 000): обеспечивает глобальную мобильность и план непредвиденных обстоятельств для следующего поколения.
Переезжайте в Швейцарию — со швейцарской консультацией.
Мирабелло Консалтанси базируется в Цюрихе — непосредственно на швейцарском рынке. Член IMC, сертифицирована ACAMS. 350+ кейсов резидентства, 250+ кейсов CBI, 99 % одобрения. Мы координируем уведомление §6 AStG, кантональную налоговую структуру и заявку CBI — под одной крышей. Связь также через Telegram.
Частые вопросы немцев о переезде в Швейцарию 2026 — и как отвечает Мирабелло
Распространяется ли бессрочная отсрочка при переезде в Швейцарию также на новое расширение ETF с января 2025 года?
Да — административная практика BMF и DTA Германия–Швейцария охватывают все составы §6 AStG, включая паи ETF и инвестиционных фондов, добавленные с 1 января 2025 года. Расширение по годовому налоговому закону 2024 не сузило швейцарское специальное правило. [VERIFY: формальный циркуляр BMF, специально посвящённый расширению ETF, ожидается — до его публикации трактуется как подтверждённый административной практикой.]
Должен ли я платить налоги в Германии при продаже ETF после переезда в Швейцарию?
Да — при отчуждении долей, подпадающих под §6 AStG на дату переезда, отсроченный налог на выход становится подлежащим уплате. Он рассчитывается по условной прибыли отчуждения на момент отъезда. Если стоимость снизилась, можно подать заявление на корректировку. По приросту, накопленному после переезда и реализованному в Швейцарии: ноль швейцарского налога, и эти прибыли после отъезда не входят в немецкое обязательство.
Можно ли подать заявку на гражданство CBI после переезда в Швейцарию?
Да. Программы CBI полностью независимы от вашего налогового резидентства. Будучи швейцарским резидентом, вы можете подавать заявку в любую программу CBI в мире — Гренада, Сент-Китс, Доминика, Антигуа, Вануату и другие. Мирабелло Консалтанси ведёт заявку из Цюриха. С момента немецкой реформы гражданства (июнь 2024) граждане Германии могут получать второе гражданство без потери немецкого.
Нужно ли вносить депозит в немецкую налоговую для швейцарской отсрочки?
Нет. Швейцарское специальное правило не требует обеспечения — в отличие от большинства других третьих стран (ОАЭ, США, Карибы), где семилетняя рассроченная отсрочка возможна только при строгих условиях и с депозитом. Швейцарская отсрочка структурно соответствует стандарту ЕС/ЕЭП: без платежа, без обеспечения, без процентов до фактического отчуждения.
Как начать планирование швейцарского переезда с Мирабелло Консалтанси?
Первый шаг — бесплатная вводная консультация с нашими экспертами в Цюрихе. Мы анализируем ваш портфель, цели переезда и кантональные опции — и строим индивидуальную дорожную карту. Мирабелло Консалтанси базируется в Цюрихе и координирует всю эмиграционную архитектуру: планирование §6 AStG, швейцарскую кантональную настройку, заявку CBI и постоянное сопровождение. Связь также через Telegram. Запишитесь на бесплатную консультацию →
Переезд из Германии в Швейцарию — для немецких состоятельных клиентов с серьёзным инвестиционным портфелем единственный не-ЕС-вариант, обеспечивающий полную силу отсрочки §6 AStG — бессрочной, беспроцентной, без депозита. В сочетании с нулевым налогом на прирост капитала по частным ценным бумагам в Швейцарии и привлекательным паушальным налогом в льготных кантонах формируется налоговая архитектура, к которой ни одна другая не-ЕС-направление даже близко не подходит.
Дополнительный шаг в виде второго гражданства через Citizenship by Investment — возможный с момента немецкой реформы гражданства 2024 года без отказа от немецкого паспорта — завершает стратегию: налоговая безопасность в Швейцарии, глобальная мобильность через паспорт CBI и вторая правовая идентичность для будущих поколений.
Мирабелло Консалтанси базируется в Цюрихе и объединяет под одной крышей все необходимые компетенции: консультацию по инвестиционной миграции (член IMC, сертифицирована ACAMS), координацию со швейцарскими и немецкими налоговыми консультантами и комплексную поддержку от первичного анализа портфеля до получения гражданства. 350+ кейсов резидентства, 250+ кейсов CBI, 99 % одобрения. Связь также через Telegram.
Запишитесь на бесплатную консультацию — Мирабелло Консалтанси, Цюрих →
