- Переезд Германия → Швейцария: бессрочная беспроцентная отсрочка налога на эмиграцию §6 AStG — подтверждена административной практикой BMF и германо-швейцарским СИДН
- Это касается всех составов §6 AStG: доли в GmbH (§17 EStG), паи ETF (с января 2025), паи инвестиционных фондов — при условии, что налог будет уплачен при фактической продаже
- Никакой немедленной уплаты, никаких процентов, никаких обеспечительных платежей в налоговой инспекции — в отличие от переезда в ОАЭ, США или Карибский регион
- Швейцария: нулевой налог на прирост капитала с прибыли от продажи частных ценных бумаг и ETF — долгосрочно отсутствует налоговый риск на будущий рост стоимости
- Фиксированный налог (Aufwandbesteuerung): от CHF 435 000 федеральной налогооблагаемой базы; в льготных кантонах (Цуг, Швиц, Обвальден) значительно привлекательнее
- Второе гражданство (CBI) как дополнение: даёт дополнительные паспортные опции, свободу передвижения и гарантию планирования — от $130 000 (Вануату) до $235 000 (Гренада)
- Mirabello Consultancy, штаб-квартира в Цюрихе: единственная IMC-сертифицированная консалтинговая компания по инвестиционной миграции с прямым доступом к швейцарской сети налоговых консультантов
- Переезд Германия → Швейцария: §6 AStG бессрочно и беспроцентно отсрочивается (подтверждено BMF)
- Швейцария = нулевой налог на прирост капитала с прибыли от ценных бумаг в частном имуществе
- Фиксированный налог от CHF 435 тыс. (федеральный уровень) — льготные кантоны значительно выгоднее
- CBI как второй уровень: диверсификация паспортов от $130 тыс.
- Mirabello Consultancy, Цюрих: прямое консультирование, без посредников
Почему Швейцария особенная при налоге на эмиграцию — в отличие от ОАЭ, США и Карибского региона?
Стандартное представление в немецком налоговом консалтинге таково: переезд в ЕС/ЕЭЗ = отсрочка. Переезд в третьи страны = немедленная уплата. Это упрощение верно для большинства третьих стран — но не для Швейцарии.
Германо-швейцарское соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН, первоначально 1971 года, последний раз пересмотрено в 2011 году) содержит особые положения о доходах от отчуждения имущества и взаимной административной помощи. BMF в своей административной практике подтвердило, что при переезде из Германии в Швейцарию не наступает немедленной уплаты налога на эмиграцию §6 AStG. Вместо этого налог считается отсроченным — бессрочно, без процентов — до фактической продажи соответствующих долей.
Причина: СИДН Германия-Швейцария предусматривает положения, обеспечивающие Германии необходимую налоговую административную помощь и обмен информацией, которые по стандартам ОЭСР необходимы для такого правила отсрочки. Швейцария с 2017 года соответствует стандарту ОЭСР по автоматическому обмену информацией (AEOI) — и этот стандарт является предпосылкой для благожелательной административной практики BMF.
Дополнительный анализ: ROSE & PARTNER: налог на эмиграцию и Швейцария — детальный анализ | EY Germany: §6 AStG и ETF с 2025
Руководство Mirabello: Налог на эмиграцию с ETF 2026: §6 AStG для инвесторов в фонды — полное руководство →
Что конкретно означает бессрочная отсрочка при переезде в Швейцарию?
Напоминание: §6 AStG был расширен Ежегодным налоговым законом 2024 года с 1 января 2025 года на доли ETF и паи инвестиционных фондов. С тех пор он касается трёх категорий:
- Категория 1 (старая): доли в капитальных компаниях от 1 % участия (§17 EStG) — например, доли в GmbH, неторгуемые корпоративные доли
- Категория 2 (новая с 2025): доли ETF и фондов UCITS по §§18, 19 InvStG — например, MSCI World, ETF на S&P 500
- Категория 3 (новая с 2025): доли в специальных инвестиционных фондах — часто в структурах family office
Для всех трёх категорий действует швейцарское специальное правило: при переезде в Швейцарию налог §6 AStG отсрочивается. Необходимо выполнить следующие обязанности, но не производить никаких платежей:
- Подача уведомления §6 AStG в компетентную немецкую налоговую инспекцию в год переезда
- С января 2026 года: использование новой формы BMF „ASt – Mitteilung" через финансовый портал BMF
- Ежегодная отчётность о сохранении долей, пока отсроченный налог не установлен
- Уведомление о фактической продаже в немецкую налоговую инспекцию при реализации долей
Что происходит при продаже долей в Швейцарии? Изначально рассчитанный в год переезда немецкий налог на эмиграцию становится подлежащим уплате — на основе фиктивной прибыли от отчуждения на момент переезда, а не более поздней фактической цены продажи. Если стоимость долей за это время снизилась, можно подать заявление о корректировке. Если она выросла, остаётся более низкий налог на эмиграцию из года переезда — финансовое преимущество при сильно растущих позициях ETF.
Какие дополнительные налоговые преимущества предлагает Швейцария немецким эмигрантам?
Для немецкого инвестора со значительным ETF-портфелем возникает следующее конкретное преимущество:
В Германии (до переезда): Будущая прибыль ETF после переезда облагается в Германии налогом на прирост капитала 26,4 % (если ещё остаётся налоговая обязанность).
В Швейцарии (после переезда): Будущая курсовая прибыль при продаже ETF и акций в частном имуществе: ноль процентов налога — если отсутствует коммерческая деятельность. Дивидендные доходы облагаются швейцарским подоходным налогом, который в зависимости от кантона и налогооблагаемой базы значительно ниже немецкого уровня.
Конкретно: инвестор, продающий свой ETF-портфель стоимостью CHF 3 млн с накопленной прибылью CHF 1,5 млн после переезда в Швейцарию, платит с этой прибыли в Швейцарии ноль швейцарских налогов. Отсроченный в Германии налог на эмиграцию на сумму, установленную на момент переезда, становится подлежащим уплате — но весь прирост стоимости сверх этого после переезда остаётся в Швейцарии необлагаемым.
Это структурное преимущество по сравнению с Мальтой (Non-Dom действует только для неперечисленных доходов), Кипром (нулевой CGT действует, но с правилом 60 дней) и Португалией (NHR 2.0 действует для квалифицированных видов деятельности). Швейцария предлагает это преимущество всем частным инвесторам — без подачи заявления, без квалификационных условий, без требования пребывания (кроме налогового резидентства).
Что такое швейцарский фиксированный налог (Aufwandbesteuerung) и актуален ли он для немцев?
Для немецких граждан, впервые переезжающих в Швейцарию (или не проживавших там минимум 10 лет), фиксированный налог является очень привлекательной опцией — при условии, что они не ведут в Швейцарии трудовой деятельности. Точный механизм:
- Налоговая база: минимум пятикратный размер годовых расходов на жильё, минимум CHF 435 000/год на федеральном уровне
- Кантональный уровень: большинство кантонов имеют собственные минимальные налоговые базы. Льготные кантоны, такие как Швиц, Обвальден, Нидвальден и Цуг, частично ниже CHF 250 000 [VERIFY кантонально 2026]
- Никакого раскрытия мирового дохода или имущества перед швейцарскими властями не требуется
- Невозможно: трудовая деятельность в Швейцарии исключена — также никакой роли управляющего в швейцарском GmbH
- Требование: реальное место жительства в Швейцарии (основное или дополнительное с пребыванием)
Сравнение с другими опциями ЕС показывает преимущество: в то время как Греция взимает CHF 100 000/год фиксированного налога, а Португалия NHR 2.0 ограничена квалифицированной деятельностью, швейцарский Aufwandbesteuerung в льготных кантонах предлагает самые низкие эффективные налоговые ставки для неактивных HNWI — без условия активности.
Резидентские программы в сравнении: Лучшие программы Golden Visa 2026 — сравнение для немецких инвесторов →
Какие швейцарские кантоны наиболее привлекательны для немецких HNWI-эмигрантов?
Налоговая привлекательность Швейцарии значительно варьируется между кантонами. Для немецких эмигрантов со значительным состоянием особенно актуальны следующие кантоны:
| Кантон | Особенность | Фиксированный налог | CGT на ценные бумаги |
|---|---|---|---|
| Цуг | Самый низкий подоходный налог в Швейцарии. Crypto Valley. Международное сообщество HNWI. | Возможен (VERIFY минимальная сумма 2026) | Ноль (частные инвесторы) |
| Швиц | Самая низкая общая налоговая нагрузка в Швейцарии. Предпочтителен для подающих на фиксированный налог. | Самые привлекательные условия в CH | Ноль (частные инвесторы) |
| Обвальден | Flat Tax на кантональном уровне. Очень низкая налоговая нагрузка для высоких доходов. | Доступен | Ноль (частные инвесторы) |
| Нидвальден | Очень низкие налоговые ставки, высокое качество жизни. Привлекателен для семей. | Доступен | Ноль (частные инвесторы) |
| Цюрих | Финансовый центр. Более высокие налоги, чем в льготных кантонах, но лучшая инфраструктура, школы, международные связи. | Доступен (более высокая база) | Ноль (частные инвесторы) |
[VERIFY: актуальные кантональные минимальные суммы фиксированного налога 2026 — возможны колебания. Требуется индивидуальная консультация швейцарского налогового консультанта.]
Mirabello Consultancy базируется в Цюрихе и располагает активной сетью налоговых консультантов в Цуге, Швице и других льготных кантонах. Мы координируем оптимальную кантональную структуру индивидуально для каждого клиента.
Как работает стратегическая комбинация: переезд в Швейцарию + второе гражданство?
С момента немецкой реформы гражданства от июня 2024 года (Закон о модернизации законодательства о гражданстве) немецким гражданам разрешается без исключительного разрешения приобретать второе гражданство, не теряя немецкое. Это значительно увеличило спрос на CBI-программы среди немецких HNWI.
Те, кто эмигрирует в Швейцарию и имеет там центр налоговых интересов, пользуются комбинацией:
- Швейцарский резидентский статус: налоговое резидентство в Швейцарии, отсрочка немецкого налога на эмиграцию, нулевой CGT на прибыль от ценных бумаг в швейцарском частном имуществе
- CBI-гражданство: свобода передвижения, план действий в чрезвычайных ситуациях, независимая от паспорта мобильность — в дополнение к немецкому и, возможно, будущему швейцарскому гражданству
Актуальные CBI-опции для клиентов Mirabello в Швейцарии 2026:
- Вануату DSP — USD 130 000: самое быстрое CBI в мире (30–60 дней). Нет требования к проживанию. Примечание: безвизовый режим с Шенгеном ЕС в настоящее время приостановлен с декабря 2024 года.
- Гренада — USD 235 000: 144+ безвизовых стран, включая Великобританию, Шенген, Сингапур. Единственная карибская программа с доступом к визе инвестора США E-2.
- Сент-Китс — USD 250 000: 157 безвизовых стран. Консультативное предупреждение FinCEN США снято в феврале 2026 — доступ к банкам значительно улучшен.
- Доминика — USD 200 000: самое выгодное карибское CBI после Сан-Томе и Науру. 140+ безвизовых стран. Примечание: срок действия виз B1/B2 США ограничен (3 месяца) согласно Прокламации США 10998.
Все CBI-программы одним взглядом: Лучшие программы Citizenship by Investment 2026 →
Резидентская программа вместо гражданства? Golden Visa Греции 2026: опция стартапа €250K — идеальное дополнение для швейцарских резидентов →
Стратегическая последовательность: что должны делать немецкие HNWI — и когда?
Mirabello Consultancy рекомендует немецким HNWI со значительным ETF-портфелем и намерением эмигрировать следующую последовательность:
- Шаг 1 — инвентаризация (сегодня): Анализ портфеля: какие позиции ETF и фондов существуют? Насколько велика нереализованная прибыль? Что даёт расчёт §6 AStG? Это даёт налоговую сумму, которая потенциально отсрочивается в год переезда.
- Шаг 2 — кантональная стратегия (3–6 месяцев): Выбор оптимального швейцарского кантона на основе образа жизни, налоговых условий и опций Aufwandbesteuerung. Координация со швейцарским налоговым консультантом. Подготовка аренды или покупки недвижимости.
- Шаг 3 — официальный переезд (12–18 месяцев): Перерегистрация (снятие с учёта в Германии, регистрация в Швейцарии). Перенос центра налоговых интересов. Подача уведомления §6 AStG в немецкую налоговую инспекцию (включая форму BMF „ASt – Mitteilung"). В этот момент возникает отсроченный налог на эмиграцию — но не немедленная уплата.
- Шаг 4 — CBI-заявление (параллельно или после переезда): Подача заявления на второе гражданство через подходящую CBI-программу. Заявление может быть подано до или после швейцарского переезда — гражданство не зависит от налогового планирования.
- Шаг 5 — поэтапная реализация ETF-портфеля (долгосрочно): Прибыль, возникающая в Швейцарии при продаже ETF, не облагается налогом по всей Швейцарии. Установленный при переезде немецкий отсроченный налог становится подлежащим уплате при фактической продаже — момент полностью в ваших руках.
Пример: инвестор с ETF-портфелем CHF 2 млн (нереализованная прибыль: CHF 1,2 млн) переезжает в 2026 году в кантон Швиц. Отсроченный налог §6 AStG: около CHF 317 000. Он продаёт свой портфель небольшими траншами в течение 10 лет и платит отсроченный налог пропорционально. Каждый швейцарский франк прибыли, возникающий после переезда: не облагается налогом в Швейцарии. Его CBI-паспорт (Гренада, CHF 235 000) обеспечивает глобальную свободу передвижения и план действий в чрезвычайных ситуациях для следующего поколения.
Переезд в Швейцарию — со швейцарским консультированием.
Mirabello Consultancy базируется в Цюрихе — непосредственно на швейцарском рынке. Член IMC, сертификация ACAMS. 350+ резидентских дел, 250+ CBI-дел, 99 % успеха. Мы координируем уведомление §6 AStG, кантональную налоговую структуру и CBI-заявление — из одних рук.
Какие частые вопросы задают немцы при переезде в Швейцарию 2026 — и как отвечает на них Mirabello?
Распространяется ли бессрочная отсрочка при переезде в Швейцарию также на новое расширение ETF с января 2025 года?
Да — административная практика BMF и СИДН Германия-Швейцария распространяются на все составы §6 AStG, то есть также на впервые охваченные с 1 января 2025 года доли ETF и инвестиционных фондов. Расширение Ежегодным налоговым законом 2024 года не ограничило специальное правило для Швейцарии. Источники: EY Germany, ROSE & PARTNER (rosepartner.de). [VERIFY: официальное подтверждение BMF для расширения ETF ожидается — до тех пор рассматривается как подтверждённое по административной практике]
Нужно ли мне ещё платить налоги в Германии, если я переехал в Швейцарию и продаю свои ETF?
Да — при продаже долей, которые на момент переезда подпадали под §6 AStG, отсроченный налог на эмиграцию становится подлежащим уплате. Он основан на фиктивной прибыли от отчуждения на момент переезда. Если стоимость снизилась, вы можете подать заявление о корректировке снижения стоимости. Для прироста стоимости после переезда, реализуемого в Швейцарии, действует: ноль швейцарских налогов, и эта прибыль после переезда не является частью немецкого налога.
Могу ли я после переезда в Швейцарию также подавать на CBI-гражданство?
Да. CBI-программы (Citizenship by Investment) полностью независимы от вашего налогового резидентства. Как швейцарский резидент вы можете подавать на любую CBI-программу по всему миру — Гренаду, Сент-Китс, Доминику, Антигуа, Вануату или другие. Mirabello Consultancy сопровождает подачу заявления из Цюриха. С момента немецкой реформы гражданства (июнь 2024) немецкие граждане могут приобретать второе гражданство, не теряя немецкое.
Нужно ли мне для отсрочки при переезде в Швейцарию вносить обеспечительные платежи в немецкую налоговую инспекцию?
Нет. Специальное правило для Швейцарии не требует обеспечительных платежей — в отличие от других третьих стран (ОАЭ, США, Карибский регион), где 7-летняя рассрочка возможна только при строгих условиях и с обеспечительными платежами. Швейцарская отсрочка структурно приравнена к стандарту ЕС/ЕЭЗ: никакой уплаты, никакого обеспечения, никаких процентов до продажи.
Как мне начать с Mirabello Consultancy планирование переезда в Швейцарию?
Первым шагом является бесплатная первичная консультация с нашими экспертами в Цюрихе. Мы анализируем ситуацию вашего портфеля, ваши цели эмиграции и кантональные опции — и составляем индивидуальный план. Mirabello Consultancy базируется в Цюрихе и координирует всё структурирование эмиграции: планирование §6 AStG, швейцарская кантональная настройка, CBI-заявление и постоянное сопровождение. Записаться на бесплатную первичную консультацию →
Переезд из Германии в Швейцарию является для немецких HNWI со значительным инвестиционным портфелем единственной не-ЕС опцией, которая обеспечивает полный эффект правила отсрочки §6 AStG — бессрочно, без процентов, без обеспечительных платежей. В сочетании с нулевым налогом на прирост капитала на прибыль от ценных бумаг в швейцарском частном имуществе и привлекательным фиксированным налогом в льготных кантонах возникает налоговый пакет, который ни одно другое не-ЕС направление даже приблизительно не достигает.
Дополнительный шаг — второе гражданство через Citizenship by Investment — возможный с момента немецкой реформы гражданства 2024 года без отказа от немецкого гражданства — завершает стратегию: налоговая определённость в Швейцарии, глобальная мобильность благодаря CBI-паспорту и вторая правовая идентичность для будущих поколений.
Mirabello Consultancy базируется в Цюрихе и объединяет все необходимые компетенции под одной крышей: консультирование по инвестиционной миграции (член IMC, сертификация ACAMS), координация со швейцарскими и немецкими налоговыми консультантами и полное сопровождение от инвентаризации до присвоения гражданства. 350+ резидентских дел, 250+ CBI-дел, 99 % успеха.
Записаться на бесплатную первичную консультацию — Mirabello Consultancy, Цюрих →
