Fiscalité des EAU pour investisseurs et expatriés 2026 : guide de l’impôt sur les sociétés, de la TVA et de l’exonération d’impôt sur le revenu

Fiscalité des EAU pour investisseurs et expatriés 2026 : guide de l’impôt sur les sociétés, de la TVA et de l’exonération d’impôt sur le revenu

Dernière mise à jour : mars 2026

Les Émirats arabes unis demeurent en 2026 l’une des juridictions les plus efficaces fiscalement au monde pour les particuliers et les investisseurs. Avec zéro impôt sur le revenu des personnes physiques, zéro taxe sur les plus-values, zéro droit de succession, un taux d’impôt sur les sociétés compétitif de 9 % (introduit en juin 2023) et une TVA réduite de 5 %, les EAU offrent un environnement fiscal qui attire entrepreneurs, investisseurs et familles fortunées du monde entier.

Ce guide complet de Mirabello Consultancy examine chaque composante du système fiscal des EAU, explique les changements récents dont l’impôt fédéral sur les sociétés, compare les EAU à d’autres juridictions fiscalement avantageuses, et montre comment le Golden Visa des EAU ouvre un accès durable à ces avantages. Pour une vue d’ensemble des options de résidence par investissement, consultez notre guide des meilleurs programmes de golden visa.

Qu’est-ce que le système fiscal des EAU et pourquoi attire-t-il les investisseurs ?

Le système fiscal des EAU diffère fondamentalement de celui de la plupart des économies développées. La fédération des sept émirats n’a historiquement prélevé aucun impôt direct sur les particuliers ou les entreprises, finançant l’action publique par les revenus pétroliers, les redevances immobilières et le commerce. Si l’introduction de la TVA en 2018 puis de l’impôt sur les sociétés en 2023 a marqué une diversification fiscale, la promesse fondamentale demeure intacte : les personnes résidant aux EAU ne paient aucun impôt sur le revenu.

Cette politique de taux zéro sur le revenu s’applique universellement : il n’existe aucune distinction entre ressortissants des EAU et résidents étrangers, aucune différence entre revenu d’activité et revenu d’investissement, et aucun seuil ni plafond. Que vous gagniez 100 000 AED ou 100 millions AED, votre taux d’imposition personnel est de 0 %. Ce seul élément est le principal moteur de la croissance fulgurante des EAU comme pôle mondial de la richesse, des talents et de l’entrepreneuriat.

Pour toute information officielle sur la fiscalité des EAU, la Federal Tax Authority (FTA) fait autorité.

Comment fonctionne l’impôt sur les sociétés des EAU depuis juin 2023 ?

Les EAU ont introduit un impôt fédéral sur les sociétés applicable aux exercices comptables débutant à compter du 1er juin 2023. Ce changement marquant a mis fin au statut des EAU comme juridiction à imposition nulle des sociétés, bien que les taux restent parmi les plus bas au monde.

La structure de l’impôt sur les sociétés est simple :

• Taux de 0 % : sur les bénéfices imposables jusqu’à 375 000 AED (environ 102 000 USD). Cela exonère de fait les petites entreprises et start-up.
• Taux de 9 % : sur les bénéfices imposables dépassant 375 000 AED. C’est le taux standard pour les entreprises du continent (mainland).
• Entreprises de zone franche : les entités de zone franche éligibles continuent de bénéficier d’un taux de 0 % sur les revenus éligibles (revenus étrangers et transactions intra-zone franche). Un taux de 9 % s’applique uniquement aux revenus non éligibles.

L’impôt sur les sociétés ne s’applique à AUCUNE forme de revenu personnel. Les dividendes perçus par les particuliers ne sont pas imposés. Les plus-values sur les investissements personnels ne sont pas imposées. Les revenus d’activité ne sont pas imposés. L’impôt sur les sociétés est exclusivement un impôt de niveau entreprise, applicable aux entités commerciales opérant aux EAU.

Quelles sont les règles de TVA pour les entreprises et les consommateurs des EAU ?

Les EAU ont introduit une TVA de 5 % le 1er janvier 2018. Cette taxe à la consommation s’applique à la plupart des biens et services, avec des exonérations notables et des catégories à taux zéro destinées à protéger les secteurs essentiels :

• Taux standard (5 %) : la plupart des biens et services, dont l’électronique, la restauration, les loisirs, les services professionnels et le commerce de détail non essentiel
• Taux zéro (0 %) : exportations de biens et services hors CCG, transport international, première cession de logement dans les 3 ans, certains services de santé et d’éducation
• Exonéré : loyers résidentiels, certains services financiers, transactions sur terrains nus, transport local de voyageurs

Les entreprises dont les livraisons et importations imposables dépassent 375 000 AED par an doivent s’immatriculer à la TVA. L’immatriculation volontaire est possible pour les entreprises dont les livraisons dépassent 187 500 AED. Les déclarations de TVA sont généralement trimestrielles, et la Federal Tax Authority administre le système électroniquement via le portail EmaraTax.

À 5 %, le taux de TVA des EAU figure parmi les plus bas au monde, comparé à 20 % au Royaume-Uni, 19 % en Allemagne, 21 % en Espagne et 24 % en Grèce. Pour les consommateurs individuels, l’impact sur le coût de la vie quotidienne est minime.

Comment fonctionnent les avantages fiscaux des zones franches pour les entreprises ?

Le vaste réseau de plus de 45 zones franches des EAU continue d’offrir des avantages fiscaux importants, même après l’introduction de l’impôt sur les sociétés. Les zones franches ont initialement été créées pour attirer l’investissement étranger avec une propriété étrangère à 100 % (avant que cela ne soit étendu au continent en 2020) et des incitations fiscales.

Dans le cadre de l’impôt sur les sociétés, les personnes de zone franche qualifiées bénéficient d’un taux de 0 % sur le revenu éligible, qui comprend :

• Revenus de source étrangère : revenus issus de transactions avec des entités situées hors des EAU
• Transactions intra-zone franche : transactions entre entités de zone franche (avec certaines exclusions)
• Autres activités éligibles : telles que définies par la décision du Cabinet n° 55 de 2023

Les revenus non éligibles (par exemple les recettes provenant de clients situés sur le continent des EAU) sont imposés au taux standard de 9 %. Pour conserver le statut de personne de zone franche qualifiée, les entités doivent satisfaire des exigences de substance, tenir des registres adéquats et respecter les règles de prix de transfert.

Parmi les zones franches prisées des investisseurs figurent le Dubai International Financial Centre (DIFC), l’Abu Dhabi Global Market (ADGM), le Dubai Multi Commodities Centre (DMCC) et la Jebel Ali Free Zone (JAFZA). Chacune offre des avantages spécifiques selon le secteur d’activité.

Comment fonctionne la résidence fiscale aux EAU pour les titulaires du Golden Visa ?

Établir une résidence fiscale aux EAU est une étape essentielle pour les investisseurs et expatriés souhaitant bénéficier du régime d’imposition nulle sur le revenu, en particulier ceux venant de pays taxant les revenus mondiaux. Les EAU délivrent des certificats de résidence fiscale (TRC) via la Federal Tax Authority.

Pour obtenir un TRC, vous devez :

• Détenir un visa de résidence des EAU valide (y compris le Golden Visa)
• Avoir résidé aux EAU au moins 183 jours sur la période de 12 mois concernée, OU démontrer que les EAU constituent le centre principal de vos intérêts économiques et personnels
• Déposer une demande auprès du ministère des Finances (pour les particuliers) ou via le portail EmaraTax de la FTA

Le TRC est indispensable pour activer les avantages des conventions de non-double imposition avec votre pays d’origine. Les EAU disposent d’un vaste réseau de plus de 130 conventions de non-double imposition, qui évitent aux investisseurs d’être imposés deux fois sur le même revenu. Ceci est particulièrement important pour les investisseurs venant de pays à forte fiscalité, qui doivent démontrer formellement qu’ils ont transféré leur résidence fiscale aux EAU.

Les titulaires du Golden Visa bénéficient de l’absence de durée minimale de séjour pour le maintien du visa, mais la règle des 183 jours s’applique aux fins de résidence fiscale. Une planification stratégique de la présence physique est donc importante pour les investisseurs qui partagent leur temps entre les EAU et d’autres juridictions.

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Comment les EAU se comparent-ils à d’autres juridictions fiscalement avantageuses ?

En comparant les EAU à des juridictions à faible fiscalité concurrentes, la combinaison d’une fiscalité personnelle nulle, d’une infrastructure moderne et d’une qualité de vie élevée constitue un dossier convaincant :

L’avantage concurrentiel des EAU réside dans la combinaison d’une fiscalité personnelle nulle avec une infrastructure de classe mondiale, une position géographique stratégique reliant l’Europe, l’Asie et l’Afrique, et un mode de vie qui attire les meilleurs talents mondiaux. Si Singapour et Hong Kong offrent des taux d’imposition personnelle tout aussi bas, aucun des deux n’égale le zéro absolu des EAU sur le revenu, les plus-values et les successions.

Quels impôts fonciers existent aux EAU ?

Bien qu’il n’existe aucun impôt foncier annuel (équivalent à la council tax britannique ou à la property tax américaine), les EAU imposent des frais liés aux transactions immobilières :

• Frais de transfert de Dubaï : 4 % de la valeur du bien, répartis également entre l’acheteur et le vendeur (en pratique, l’acheteur paie généralement l’intégralité des 4 %)
• Frais de transfert d’Abou Dhabi : 2 % de la valeur du bien
• Frais d’enregistrement : de 2 000 à 4 000 AED selon l’émirat et la valeur du bien
• Frais d’enregistrement hypothécaire : 0,25 % de la valeur de l’hypothèque (Dubaï)
• Charges de service : frais annuels facturés par la gestion de l’immeuble pour l’entretien, de 5 à plus de 50 AED par pied carré selon le programme immobilier
• Taxe municipale : 5 % de la valeur locative annuelle à Dubaï (facturée via les factures d’utilités DEWA pour les biens loués)

Il n’existe aucun impôt foncier annuel, aucune taxe sur les plus-values lors de la vente d’un bien, et aucun droit de succession sur les transferts immobiliers. Cela rend l’immobilier des EAU particulièrement attractif pour la constitution de patrimoine à long terme et sa transmission intergénérationnelle.

Que doivent savoir les investisseurs sur la conformité fiscale aux EAU ?

Malgré l’environnement fiscal avantageux des EAU, les obligations de conformité ont augmenté sensiblement depuis 2018. Les principales exigences de conformité incluent :

• Immatriculation à l’impôt sur les sociétés : toutes les entreprises doivent s’immatriculer auprès de la FTA, même en dessous du seuil de 375 000 AED
• Immatriculation et déclaration de TVA : déclarations trimestrielles pour les entreprises au-dessus du seuil d’immatriculation obligatoire
• Réglementation sur la substance économique (ESR) : les entités percevant certaines catégories de revenus doivent démontrer une substance adéquate aux EAU
• Déclaration pays par pays (CbCR) : les grandes multinationales doivent déposer un CbCR auprès du ministère des Finances
• Prix de transfert : les transactions entre parties liées doivent être réalisées dans des conditions de pleine concurrence, avec des obligations documentaires
• Norme commune de déclaration (CRS) : les EAU participent à l’échange automatique d’informations financières avec plus de 100 juridictions

Les sanctions en cas de non-conformité peuvent être significatives. Une déclaration de TVA tardive entraîne une pénalité minimale de 1 000 AED (doublée en cas de récidive), et les pénalités pour non-conformité en matière d’impôt sur les sociétés sont structurées de manière similaire. Il est vivement recommandé de recourir à un conseiller fiscal qualifié aux EAU pour toute activité d’entreprise.

Questions fréquentes sur la fiscalité des EAU

Les EAU introduiront-ils un jour un impôt sur le revenu ?

Bien qu’aucun gouvernement ne puisse garantir indéfiniment sa politique future, les EAU ont confirmé à plusieurs reprises que l’impôt sur le revenu des personnes physiques n’est pas envisagé. La politique de taux zéro sur le revenu est une pierre angulaire du modèle économique et du positionnement concurrentiel des EAU. L’introduction de l’impôt sur les sociétés en 2023 répondait à des exigences de conformité OCDE et ne signale pas une évolution plus large vers l’imposition des personnes physiques.

Dois-je payer un impôt sur les revenus locatifs d’un bien aux EAU ?

Non. Les revenus locatifs perçus par les particuliers sur un bien aux EAU sont entièrement exonérés d’impôt. Il n’existe aucun impôt sur le revenu sur les rendements locatifs, aucune retenue à la source, et aucune taxe sur les plus-values à la revente du bien. Le seul coût récurrent est la taxe municipale (5 % de la valeur locative à Dubaï) et les charges de service de l’immeuble.

Comment l’impôt sur les sociétés de 9 % affecte-t-il les petites entreprises ?

Les petites entreprises dont les bénéfices sont inférieurs à 375 000 AED (environ 102 000 USD) paient 0 % d’impôt sur les sociétés. Les entités de zone franche disposant de revenus éligibles continuent elles aussi de payer 0 %.

Ai-je besoin d’un certificat de résidence fiscale des EAU ?

Un certificat de résidence fiscale est indispensable si vous devez faire valoir les avantages d’une convention fiscale ou prouver votre résidence fiscale à l’administration de votre pays d’origine. Le TRC est délivré par le ministère des Finances pour les particuliers et exige un visa de résidence des EAU valide ainsi que la preuve d’une présence aux EAU (généralement 183 jours ou plus, ou le centre des intérêts vitaux situé aux EAU).

Les cryptomonnaies sont-elles imposées aux EAU ?

Les gains personnels issus du trading de cryptomonnaies ne sont soumis à aucun impôt aux EAU. Il n’existe aucune taxe sur les plus-values relatives aux actifs numériques détenus par des particuliers. Les entreprises négociant ou opérant dans les cryptomonnaies sont soumises au taux standard de 9 % de l’impôt sur les sociétés sur les bénéfices supérieurs à 375 000 AED. Les EAU ont mis en place un cadre réglementaire complet pour les actifs virtuels via la Virtual Assets Regulatory Authority (VARA) à Dubaï.

Comment Mirabello Consultancy peut-elle vous accompagner dans votre planification fiscale aux EAU ?

Notre équipe de conseil basée en Suisse, avec un bureau dédié à Dubaï, accompagne les investisseurs dans leurs demandes de Golden Visa, la structuration de leur résidence fiscale, la création de sociétés en zone franche et une planification complète de leur relocalisation. Avec plus de 350 dossiers de golden visa traités et un taux d’approbation de 99 %, nous offrons un accompagnement de bout en bout, de la demande de visa jusqu’à l’émission du certificat de résidence fiscale. Réservez votre consultation gratuite dès aujourd’hui.