Suppression du non-dom britannique : les meilleures structures de résidence alternatives pour les grandes fortunes en 2026

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Qu’est-ce qui a changé lorsque le Royaume-Uni a aboli le régime du non-dom ?

Le régime du non-domicile britannique a été aboli à compter du 6 avril 2025 et remplacé par une exonération de quatre ans sur les revenus et plus-values étrangers (Foreign Income and Gains, FIG), réservée aux nouveaux résidents fiscaux britanniques. Les non-doms de longue date qui s’appuyaient sur la remittance basis ont perdu ces protections, avec un dispositif transitoire jusqu’en avril 2027 comprenant une facilité de rapatriement temporaire de deux ans et une option de réévaluation de la base de coût des actifs.

Le régime FIG est structurellement plus étroit que l’ancien statut non-dom. Les nouveaux arrivants au Royaume-Uni peuvent demander une exonération sur les revenus et plus-values étrangers pendant quatre ans de résidence fiscale britannique au maximum, au-delà desquels l’ensemble des revenus mondiaux entre dans le champ de l’impôt. Pour ceux qui avaient structuré leurs finances autour d’une remittance basis à durée indéfinie, ce plafond de quatre ans crée une exposition matérielle qu’une simple approche attentiste ne peut résoudre.

L’indice mondial de mobilité des passeports & Partners estime qu’environ 9 500 particuliers fortunés ont quitté le Royaume-Uni en 2025, un record annuel. Beaucoup de ceux qui sont partis se posent aujourd’hui la même question : compte tenu des positions de résidence déjà établies aux Émirats arabes unis, en Suisse ou en Europe continentale, quelle est la structure complémentaire optimale pour 2026 et au-delà ?

La double résidence reste-t-elle possible après avoir quitté le Royaume-Uni ?

Oui. Rien n’empêche un ancien non-dom britannique de détenir une double, voire une triple résidence en 2026. La question déterminante est de savoir si vous restez résident fiscal britannique : si c’est le cas, l’ensemble de vos revenus mondiaux entre dans le champ du Statutory Residence Test (SRT), quelle que soit par ailleurs votre résidence. L’objectif est de rompre la résidence fiscale britannique, puis de bâtir la structure optimale à l’étranger.

Le SRT régit mécaniquement la résidence fiscale britannique. La plupart des anciens non-doms visant une sortie complète doivent passer moins de 16 jours au Royaume-Uni par année fiscale, ou appliquer les règles de l’année fractionnée (split-year) pour leur année de départ. Une fois la résidence fiscale britannique rompue, les juridictions ci-dessous offrent des structures de remplacement intéressantes, certaines exigeant un investissement, d’autres une présence physique, d’autres encore les deux.

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Chypre est-elle la voie la plus rapide vers la résidence européenne pour un ancien non-dom britannique ?

Pour la rapidité et l’efficacité fiscale, Chypre constitue le premier mouvement le plus solide pour la plupart des anciens non-doms britanniques en 2026. La règle des 60 jours n’exige que 60 jours de présence physique par année civile. Depuis le 1er janvier 2026, la double et la triple résidence sont désormais explicitement autorisées, Chypre peut ainsi se combiner à une Golden Visa émiratie ou à une Pauschalbesteuerung suisse sans conflit.

Le régime de non-domicile chypriote s’applique pendant 17 des 20 premières années de résidence fiscale. Durant cette période, les dividendes et les intérêts passifs sont totalement exonérés de la Contribution spéciale de défense (SDC), un analogue structurel direct de l’ancienne remittance basis britannique pour les revenus de placement. Le taux d’impôt sur les sociétés est de 12,5 % ; il n’existe ni droits de succession ni impôt sur la fortune.

L’amendement 2026 sur la double résidence a été confirmé par PwC Chypre et vérifié de manière indépendante par rapport à l’édition d’avril 2026 des Worldwide Tax Summaries. Il s’agit d’un avantage de précision de premier mouvement : une source du secteur et des analystes indépendants continuent de citer l’ancienne règle antérieure à janvier 2026, qui exigeait une résidence unique. Les anciens non-doms britanniques consultant ces guides reçoivent des informations erronées.

La résidence permanente à Chypre est accessible dès 300 000 € via le Civil Registry and Migration Department (CRMD). Le traitement prend deux à trois mois à compter de la demande. Aucune preuve de résidence fiscale chypriote n’est exigée pour la demande de résidence permanente, l’investissement et un casier judiciaire vierge suffisent.

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La Golden Visa grecque ouvre-t-elle une voie vers la citoyenneté européenne ?

Oui. Les titulaires d’une Golden Visa grecque peuvent demander la naturalisation après sept ans de résidence légale en Grèce. Le seuil d’investissement va de 250 000 € en zone régionale à 400 000 € pour un bien résidentiel à Athènes, Thessalonique et dans les grandes îles, en vertu de la loi 5275/2026. La citoyenneté grecque donne accès sans visa à 154 pays ainsi qu’à la pleine liberté de circulation et d’établissement au sein de l’UE.

La Grèce applique un forfait fiscal alternatif pour les ressortissants non européens établissant une résidence grecque : 100 000 € par an couvrent l’ensemble des revenus de source étrangère, quel qu’en soit le montant. Ce régime s’applique à ceux qui n’ont pas été résidents fiscaux grecs pendant sept des huit années précédentes, une condition que la plupart des anciens non-doms britanniques remplissent aisément. Pour les ressortissants britanniques ayant perdu leurs droits EEE avec le Brexit, une Golden Visa grecque restaure partiellement l’accès à l’espace Schengen et, à terme, la pleine citoyenneté européenne.

La loi 5275/2026, en vigueur depuis le 6 février 2026, a introduit deux protections supplémentaires pour les investisseurs : les titres de séjour sont désormais délivrés à compter de la date de demande plutôt que de la date d’achèvement, et les locations de courte durée sur les biens Golden Visa sont désormais encadrées par de nouvelles règles anti-Airbnb. Pour les investisseurs qui achètent pour conserver, ces deux évolutions sont favorables.

Les demandes de Golden Visa grecque prennent actuellement trois à six mois à compter du dépôt du dossier. Le programme a enregistré une hausse de 61 % des demandes au premier trimestre 2026 par rapport à l’année précédente (indice mondial de mobilité des passeports, Global Citizen Report 2026), portée en grande partie par des investisseurs britanniques, américains et de la zone DACH.

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Que propose le programme de résidence permanente maltais en 2026 ?

Le programme de résidence permanente maltais (MPRP) offre une résidence européenne à vie dès une contribution qualifiante de 68 000 € (location) ou 98 000 € (achat), sans exigence de présence physique minimale et avec un impôt minimum annuel de 15 000 € sur les revenus de source étrangère rapatriés à Malte. C’est l’équivalent structurel le plus proche de l’ancienne remittance basis britannique disponible au sein de l’UE en 2026.

Dans le cadre du MPRP, les revenus étrangers conservés offshore ne sont pas imposés. Seuls les montants rapatriés à Malte sont soumis à l’impôt maltais sur le revenu, et le forfait minimum de 15 000 € couvre l’obligation annuelle quel que soit le montant rapatrié. Pour les anciens non-doms britanniques qui avaient structuré leurs finances autour de la remittance basis, cette logique familière fait de Malte un ancrage naturel.

Le MPRP n’ouvre pas de voie vers la citoyenneté maltaise, celle-ci relève du programme MEIN distinct, clos en avril 2025. La résidence permanente maltaise offre néanmoins une résidence européenne à durée indéterminée dans une juridiction anglophone de common law dotée d’un secteur des services financiers hautement noté. Le traitement prend quatre à six mois. La Malta Residency and Visas Agency (MRVAA) supervise le programme.

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Le régime non-dom irlandais constitue-t-il une alternative viable en 2026 ?

Oui. Le régime non-dom irlandais n’a pas été modifié dans les lois de finances 2026 et ne comporte aucune limite de durée, aucune exigence de séjour minimal pour conserver le statut non-dom, et aucune redevance annuelle. Les résidents fiscaux irlandais non domiciliés sont imposés selon la remittance basis pour leurs revenus et plus-values étrangers, le seul régime non-dom européen entièrement intact en 2026.

Le statut non-dom irlandais dépend du domicile, non de la résidence. Pour la plupart des anciens non-doms britanniques, la condition de ne pas être domicilié en Irlande est simple à remplir. La résidence fiscale irlandaise exige 183 jours en Irlande par année civile, ou 280 jours sur deux années consécutives dont au moins 30 sur l’année en cours. L’Irlande n’exploite aucun programme d’immigration par investissement, il n’existe ni golden visa ni visa investisseur, de sorte que l’acquisition de la résidence irlandaise exige une relocalisation physique réelle plutôt qu’un seuil d’investissement passif.

Pour les clients qui se relocalisent réellement à Dublin ou à Cork, le non-dom irlandais offre la continuation la plus pure de la structure de remittance basis qu’ils détenaient auparavant au Royaume-Uni. Pour les clients qui ont besoin d’une résidence sans présence physique significative, Chypre ou Malte constituent des options plus pratiques. Mirabello ne propose pas actuellement de conseil en immigration irlandaise ; nous recommandons un avocat spécialisé en immigration irlandaise pour les clients concernés par cette voie.

Qu’est-ce que la Pauschalbesteuerung suisse et qui peut en bénéficier ?

L’imposition forfaitaire suisse (Pauschalbesteuerung) fixe l’impôt sur le revenu d’un contribuable en Suisse sur la base de cinq fois son coût de la vie annuel en Suisse, produisant en général une charge fiscale suisse annuelle de 150 000 à 450 000 CHF selon le canton. Elle est accessible aux ressortissants non suisses établissant une résidence en Suisse sans activité lucrative sur place et n’ayant pas été précédemment résidents fiscaux suisses.

La Pauschalbesteuerung est disponible dans la plupart des cantons, Zoug, Lucerne et les Grisons offrant les taux effectifs les plus compétitifs. Le régime offre une sécurité juridique complète : les revenus suisses et de source étrangère sont couverts par l’accord forfaitaire, sans obligation de divulguer les revenus offshore au-delà de ce qu’exigent les conventions fiscales suisses. Pour les grandes fortunes détenant de très larges portefeuilles d’investissement offshore, la certitude d’une base forfaitaire constitue un avantage structurel significatif.

Pour les anciens non-doms britanniques déjà résidents en Suisse sous accord de Pauschalbesteuerung, Chypre 60 jours offre désormais le complément européen le plus net. Depuis janvier 2026, Chypre n’exige plus le statut de résidence unique, une base émiratie, une Pauschalbesteuerung suisse et une résidence permanente chypriote peuvent désormais coexister sans conflit structurel. Cette structure à trois juridictions est actuellement la configuration la plus robuste observée par Mirabello parmi les clients fortunés se relocalisant depuis le Royaume-Uni.

La Suisse n’exploite aucun programme de golden visa. La résidence suisse s’obtient par le système d’autorisation cantonal, l’accord de Pauschalbesteuerung se négocie directement avec le canton concerné et exige une base de revenu imposable minimale variable selon la localité.

Comment comparer les cinq structures de résidence pour les anciens non-doms britanniques ?

Quelle structure de résidence convient le mieux à un ancien non-dom britannique ?

La structure adaptée dépend de votre empreinte de résidence existante, de vos besoins de mobilité européenne, de votre capacité d’investissement et de votre flexibilité de présence physique. Pour la rapidité et l’efficacité fiscale combinées, Chypre 60 jours constitue le mouvement isolé le plus solide en 2026. Pour une ambition de citoyenneté européenne, la Golden Visa grecque est la voie la plus directe. Pour une structure de remittance basis avec une mise de fonds initiale réduite, le MPRP maltais est l’équivalent européen le plus proche de l’ancien modèle britannique.

Chez Mirabello Consultancy, nous recommandons généralement une approche à deux juridictions : une résidence d’ancrage où vous passez la majorité de vos jours et déposez votre déclaration principale, complétée par un point d’ancrage européen. Pour la plupart des anciens non-doms britanniques en 2026, cela se traduit par l’une de ces trois configurations :

• Base émiratie + résidence permanente chypriote 60 jours : le système fiscal territorial des Émirats ancre votre position principale ; Chypre fournit le titre de séjour européen et le statut fiscal non-dom pour la mobilité européenne.
• Pauschalbesteuerung suisse + résidence permanente chypriote : la certitude forfaitaire suisse s’ajoute à la libre circulation européenne et à une fenêtre non-dom de 17 ans pour les revenus de placement.
• Nouvelle base de vie européenne : Golden Visa grecque (voie vers la citoyenneté) ou MPRP maltais (mise de fonds la plus faible, structure de remittance familière) pour les familles qui privilégient l’installation européenne sur la pure efficacité fiscale.

La configuration adaptée dépend de votre position de domicile, de votre structure familiale, de vos liens existants et de vos objectifs de citoyenneté à long terme. Nos spécialistes agréés IMC examinent l’ensemble de ces facteurs, gratuitement, lors d’une première consultation.

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Quelles sont les questions les plus fréquentes sur les alternatives au non-dom britannique en 2026 ?

Qu’est-ce qui a remplacé le régime du non-dom britannique en avril 2025 ?

Le régime du non-domicile britannique a été remplacé à compter du 6 avril 2025 par une exonération de quatre ans sur les revenus et plus-values étrangers (FIG), réservée aux nouveaux résidents fiscaux britanniques. Les non-doms existants qui s’appuyaient sur la remittance basis ont perdu cette protection après avril 2025, sous réserve de dispositions transitoires comprenant une facilité de rapatriement de deux ans (disponible jusqu’en avril 2027) et une option de réévaluation des plus-values pour les actifs offshore antérieurs à avril 2025.

Un ancien non-dom britannique peut-il détenir une résidence européenne tout en évitant l’impôt britannique sur le revenu ?

Oui, à condition d’avoir rompu la résidence fiscale britannique au sens du Statutory Residence Test (SRT). Détenir un titre de séjour européen à Chypre, en Grèce ou à Malte n’affecte pas en soi votre position fiscale britannique, c’est le SRT qui détermine la résidence britannique. Passer moins de 16 jours au Royaume-Uni par année fiscale, combiné à l’ensemble des tests de non-résidence du SRT, exclut la plupart des anciens non-doms du champ britannique.

Pourquoi Chypre est-elle considérée comme la meilleure option européenne pour les anciens non-doms britanniques en 2026 ?

Chypre offre la combinaison la plus solide de rapidité (2 à 3 mois), de faible exigence de présence (60 jours par an), d’une longue fenêtre non-dom (17 des 20 premières années) et, depuis le 1er janvier 2026, d’une autorisation explicite de détenir simultanément une double ou une triple résidence. Aucune autre juridiction européenne n’égale cette combinaison de flexibilité et d’efficacité fiscale au niveau d’investissement de 300 000 €.

La Golden Visa grecque mène-t-elle à la citoyenneté européenne ?

Oui. Après sept ans de résidence légale en Grèce, les titulaires d’une Golden Visa peuvent demander la citoyenneté grecque par naturalisation. La citoyenneté grecque donne accès à un passeport permettant l’entrée sans visa dans 154 pays et aux pleins droits européens, y compris la liberté de circulation, d’établissement et de travail dans les 27 États membres de l’UE. Les seuils de 400 000 € pour la zone A (Athènes, Thessalonique, grandes îles) et de 250 000 € pour les zones C/D s’appliquent depuis 2024 en vertu de la législation en vigueur.

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