对于将税务居籍迁往瑞士的富裕私人而言，包税制（亦称支出税制）是国际区位规划中最具吸引力的工具之一。与申报全球收入和资产不同，该制度以年度生活支出为基础计税。然而瑞士是联邦制国家：26个州各自独立决定包税制是否可用及其适用条件。因此，选择正确的州并非次要事项，而是核心战略决策。总部位于苏黎世的迈雷贝洛咨询多年来一直为来自德国、奥地利和瑞士的德语区高净值人士提供这一决策的专业咨询。本指南比较了2026年最重要的各州情况，说明了应税基础，并阐明了德国移居者在双边税收协定框架内需要注意的事项。
- 包税制（支出税制）：不对全球收入征税，而是对年度生活支出征税；适用于移居瑞士且不在当地工作的外籍人士
- 2026年约有26个州中的20个仍提供该工具；五个州（苏黎世、沙夫豪森、阿彭策尔外罗登、巴塞尔乡村、巴塞尔城市）已通过全民公投废除
- 楚格州和施维茨州整体税负最低，且位于苏黎世附近；瓦莱州和格劳宾登州适合作为山地据点
- 应税基础由生活支出决定，至少为住房成本的七倍，并设有联邦最低标准（2026纳税年度为43.5万瑞士法郎；各州最低标准更高）
- 在联邦层面，包税制政治上已牢固确立；全国范围内的废除动议在2014年被明确否决
- 德国移居者必须关注双边税收协定机制：选择包税制者通常不被视为瑞士居民，这可能将德国《对外税法》（AStG）第2条规定的扩展有限纳税义务从五年延长至十年
- 包税制是一个税务锚点，其完整效果只有与适当的居住结构以及法律上可靠的第二本护照（投资入籍）或欧盟居留权相结合才能充分发挥
- 迈雷贝洛咨询从苏黎世总部及迪拜办事处提供州选择、退出规划及备用方案（Plan B）策略咨询；IMC会员，99%批准率
什么是包税制？2026年谁能从中受益？
简短回答：包税制是一种特殊的所得税和财富税形式，适用于首次或在至少十年缺席后移居瑞士且不在当地工作的外籍人士。该制度对年度生活支出征税，而非实际全球收入。对于与瑞士关联不大但拥有高额全球收入且具有国际流动性的高净值人士而言，2026年包税制仍是欧洲最有效的合法税务工具之一。
包税制（法语称imposition d'après la dépense）面向将生活重心迁至瑞士但不在当地工作的人士。典型客户包括：出售企业后的企业主、投资者、已退休的家族企业主，以及持有国际分散财富的私人人士。瑞士公民以及在瑞士从事受薪工作的人士均不适用。
经济优势具有结构性：在瑞士境外产生高额全球收入者，其纳税额以生活支出为基础计算，而非以实际收益为基础。视个人情况而定，这可以大幅降低实际税负。然而，迈雷贝洛咨询建议不要孤立地看待包税制：它是更广泛区位和流动战略的税务锚点。作为拥有250余项投资入籍授权、350余个黄金签证案例及99%批准率的IMC会员，我们将此税务锚点与居留权和法律上可靠的第二本护照相结合。
2026年哪些州仍提供包税制？
简短回答：2026年约有26个瑞士州中的20个仍提供包税制。五个州, 苏黎世、沙夫豪森、阿彭策尔外罗登、巴塞尔乡村和巴塞尔城市, 已通过州级全民公投予以废除。在联邦层面，该工具仍然有效：2014年，一项全国性废除动议遭到明确否决。
在选择地点时，这造成了明确的限制：苏黎世和巴塞尔这两个经济实力强劲的中心地带无法作为包税制下的居住州。珍视苏黎世经济圈的人士在实践中通常迁往紧邻的楚格州和施维茨州，两州均距苏黎世市中心仅数分钟车程。
对于总部位于苏黎世的迈雷贝洛咨询而言，这一情况是日常咨询工作中的真实写照。我们自身恰好位于该地区唯一废除了该工具的州，这使我们对跨州选择问题有着格外深入的了解。其他具有吸引力的州分布于瑞士各地：中部瑞士（楚格、施维茨、卢塞恩、上瓦尔登、下瓦尔登）、日内瓦湖区（日内瓦、沃州）、瓦莱、格劳宾登和提契诺。每个州都自行设定最低应税基础和税率，差异相当大。
哪个州最合适：楚格、施维茨、卢塞恩、瓦莱还是日内瓦？
简短回答：楚格和施维茨整体税负最低，且均便利地坐落于苏黎世湖畔或附近。卢塞恩将适中税负与中心位置相结合。瓦莱和格劳宾登是山地据点的经典之选（韦尔比耶、克兰斯-蒙塔纳、圣莫里茨）。日内瓦和沃州适合偏好法语区国际化环境者。正确的选择取决于生活方式、家庭情况以及商定的应税基础水平。
| 州 | 包税制 | 税务环境 | 特点与生活方式 |
|---|---|---|---|
| 楚格 | 是 | 极低 | 商业导向，近苏黎世，房价较高 |
| 施维茨 | 是 | 极低 | 苏黎世湖畔，乡村但高档，距苏黎世极近 |
| 卢塞恩 | 是 | 低至适中 | 中心位置，城市与山地兼具，基础设施完善 |
| 瓦莱 | 是 | 适中 | 山地据点，韦尔比耶与克兰斯-蒙塔纳 |
| 格劳宾登 | 是 | 适中 | 山地高档，圣莫里茨和恩加丁 |
| 日内瓦/沃州 | 是 | 适中至较高 | 法语区，国际化，日内瓦湖区 |
| 苏黎世/巴塞尔 | 已废除 | 不适用 | 不可用；周边州为替代选择 |
楚格多年来被视为瑞士税务最为优惠的州，同时紧邻苏黎世经济圈。对于希望在苏黎世举行商务会议、有便捷国际机场且整体税负低的客户而言，楚格始终是首选。代价是该比较组中最高的房产和生活成本。
施维茨提供同样低廉的税务环境，风景秀丽地坐落于苏黎世湖畔，乡村气息更浓。沃勒劳（Wollerau）或弗里恩巴赫（Freienbach）等市镇在富裕新居民中尤受欢迎。卢塞恩将中心位置和完善基础设施与适中税务环境相结合，是家庭的均衡选择。
瓦莱和格劳宾登是山地据点的经典州。打算在韦尔比耶、克兰斯-蒙塔纳或圣莫里茨定居的客户可以在此找到成熟的包税制实践和高净值人士社区。日内瓦和沃州则吸引偏好法语区国际化环境的客户；这些地方的州级最低值和税率往往高于中部瑞士。各州官方税率的约束性评估可查阅联邦税务局（ESTV）官网；楚格州的州税务局提供直接指引。
2026年应税基础有多高？
简短回答：应税基础取以下三个数值中的最高者：实际年度生活支出、住房成本（租金或推算租金价值）的七倍，或联邦最低标准。2026纳税年度联邦最低标准为43.5万瑞士法郎。各州另行设定更高的州级最低标准。对如此确定的基础适用普通联邦、州及市税率。
关键在于所谓的对照计算：包税额不得低于对全部瑞士收入和资产以及申请协定减免的特定境外收入应缴纳的税款。应税基础由纳税人与州税务局在迁居前通过预裁定（ruling）以约束性方式商定。
正是这一预裁定，使得州的选择在经济上变得具体可感：对于相同的生活支出，两个州产生的税单可能有显著差异，因为最低值和税率各不相同。因此，高质量的咨询需要在提出建议前对多个州进行并行建模。
包税制的政治稳定性如何？
简短回答：在联邦层面，包税制已牢固确立：2014年，一项全国性废除动议遭到全民及各州的明确否决。在州级层面情况则参差不齐，五个州已通过全民公投废除该工具。对于长期规划而言，居住州的政治文化本身是一项独立的选择标准。
废除了包税制的各州, 苏黎世、沙夫豪森、阿彭策尔外罗登、巴塞尔乡村和巴塞尔城市, 大多位于城镇化程度较高的北部。相较之下，中部瑞士的楚格州和施维茨州，以及山地旅游州瓦莱和格劳宾登，对包税制展现出稳定且广泛的政治支持，这在很大程度上是因为该工具为当地带来了就业岗位和税收收入。
对于规划期为十至二十年的客户，我们建议认真对待这一标准。居住州此后若废除包税制，通常会有过渡性安排，但仍将迫使重新规划。从一开始就选择具有稳固政治支持的州可以大幅降低这一风险。
德国移居者在双边税收协定框架内需注意哪些事项？
简短回答：移居瑞士并选择包税制的德国公民，根据德瑞双边税收协定通常不被视为瑞士居民。这可能将《对外税法》（AStG）第2条规定的扩展有限纳税义务从五年延长至十年。因此，各步骤的执行顺序至关重要。
这一机制在技术上较为复杂，但影响深远：希望充分享受双边税收协定保护的人士必须符合瑞士居民资格。按照德国的解释，采用包税制的人士通常不满足这一标准。实践中行之有效的结构是：在最初几年选择普通瑞士税制，从而获得协定的完整保护，待德国的扩展税收影响消散后再切换至包税制。
同样重要的是：瑞士包税额不能在德国抵扣，《对外税法》第6条规定的德国离境税必须独立规划；自2026年1月1日起，向联邦中央税务局以电子方式申报离境纳税事项已成强制要求。本节内容不替代法律或税务建议；最终落实应由两国合资质税务律师负责。迈雷贝洛咨询制定整体路线图，并在全程与客户的税务顾问紧密协作。
第二本护照或欧盟居留权如何补充包税制？
简短回答：包税制确立的是您的税务位置，而非流动自由。它不是获取瑞士国籍的途径（后者需要十年居住加上州级和市级入籍程序）。通过投资入籍（CBI）计划获得的法律上可靠的第二本护照，或马耳他居留权，可以为瑞士税务锚点补充旅行自由、备用方案（Plan B）和长期选项。欧洲黄金签证（如葡萄牙黄金居留许可）仅面向非欧盟/欧洲经济区/瑞士公民。
在咨询实践中，我们通常将包税制与以下两项之一相结合。第一，加勒比投资入籍（CBI）计划，作为快速、完全远程处理的第二本护照，例如格林纳达（拥有美国E-2条约）或圣基茨和尼维斯（全球最古老的投资入籍计划）。我们的投资入籍项目中心提供所有选项的总览。
第二，欧盟居留权，适合希望在欧盟内建立实体落脚点的客户，例如马耳他永久居留计划。葡萄牙黄金居留许可提供七年后（欧盟/葡语国家公民）或十年后（其他公民）申请欧盟国籍的路径，但仅限非欧盟/欧洲经济区/瑞士国籍人士；德国、奥地利和瑞士公民已通过自由流通或双边协议在欧盟内享有同等权利。我们的黄金签证中心提供居留计划比较。这将瑞士税务锚点转变为一套完整、抗危机的区位战略。欢迎通过微信联系我们，预约免费初步咨询。
为何迈雷贝洛咨询苏黎世团队是这一决策的理想合作伙伴？
简短回答：迈雷贝洛咨询将总部设于苏黎世的瑞士咨询品质与迪拜的运营存在相结合，为客户建模州选择方案、协调与税务顾问的退出规划，并将瑞士税务锚点与法律上可靠的第二本护照相结合, 背后是250余项投资入籍授权、350余个黄金签证案例及99%批准率的丰富经验。
我们设址苏黎世并非偶然：我们对苏黎世经济圈、周边低税州以及瑞士联邦体制有着第一手的直接了解。我们的顾问使用十一种语言工作，包括德语、英语、阿拉伯语、西班牙语、俄语、中文、意大利语、法语、葡萄牙语、土耳其语和荷兰语，深入理解来自德国、奥地利和瑞士的德语区高净值人士的特殊情况。IMC会员资格和ACAMS认证是我们合规标准的正式支柱；真正的差异化在于我们为每一个授权提供的低调、个人化指导。
如果您希望准确了解州选择对您个人战略意味着什么，我们将分析您的起点、国籍、财富结构、居留目标和家庭情况，制定一份将税务位置、居留权和备用方案护照整合为一幅连贯图景的三至五年路线图。
常见问题：DACH地区客户还需了解哪些关于包税制的重要信息？
简短回答：以下五个问题回答了德语区客户在我们瑞士包税制初次咨询中最常提出的问题。
瑞士包税制是什么？
包税制（支出税制）是针对移居瑞士且不在当地工作的外籍人士的特殊税制。应税基础不是全球收入，而是年度生活支出，至少为住房成本的七倍，加上联邦最低标准。
2026年哪个州的包税制最为优惠？
楚格和施维茨整体税负最低，且便利地靠近苏黎世。然而，最终最优方案取决于个人生活支出以及与税务局商定的应税基础；应并行对多个州进行建模。
2026年包税制的最低应税基础是多少？
2026纳税年度联邦最低标准为43.5万瑞士法郎；各州另行设定更高的州级最低标准。决定性数值始终是实际支出、住房成本七倍和法定最低值三者中的最高值。
哪些州废除了包税制？
五个州通过全民公投废除了包税制：苏黎世、沙夫豪森、阿彭策尔外罗登、巴塞尔乡村和巴塞尔城市。联邦层面该工具仍然有效；全国废除动议于2014年被明确否决。
德国公民可以使用包税制吗？
可以。但德国人需注意，采用包税制者根据德瑞双边税收协定通常不被视为瑞士居民，这可能将《对外税法》第2条规定的扩展有限纳税义务从五年延长至十年。各步骤的执行顺序至关重要，应在迁移前加以规划。
如何开始与迈雷贝洛咨询合作？
通过我们的网站或微信预约免费初步咨询。我们苏黎世和迪拜的团队将分析您的起点、国籍、财富结构、居留目标和家庭情况，制定将税务位置、居留权和备用方案护照整合在一起的路线图。迈雷贝洛咨询是IMC会员，持有ACAMS认证，在250余项投资入籍授权和350余个黄金签证案例中保持99%的批准率。
小结
包税制在2026年仍是富裕私人国际区位规划中最为有效且法律上最可靠的工具之一，前提是州的选择与个人实际情况相匹配。楚格和施维茨凭借最低的整体税负和紧邻苏黎世经济圈的优势脱颖而出；瓦莱和格劳宾登提供山地据点；日内瓦湖区则提供国际化的法语区环境。
关键是不要孤立地看待包税制。它是税务锚点，其完整效果只有与适当的居住结构、原居住国干净的退出规划，以及在适当情况下法律上可靠的第二本护照相结合才能充分发挥。德国移居者还应尽早规划双边税收协定机制及《对外税法》第2条规定的扩展有限纳税义务。
在迈雷贝洛咨询，我们将瑞士咨询品质与迪拜运营存在以及250余项投资入籍授权、350余个黄金签证案例、99%批准率的丰富履历相结合。如果您希望准确了解州选择对您个人战略意味着什么，欢迎与我们交流：微信预约您的免费初步咨询。