Паушальное налогообложение в Швейцарии 2026: сравнение кантонов, какой подходит вам?

Что такое паушальное налогообложение и кому оно выгодно в 2026 году?

Кратко: Паушальное налогообложение, особая форма налогообложения доходов и имущества для иностранных граждан, впервые переезжающих в Швейцарию или возвращающихся туда после отсутствия не менее десяти лет и не осуществляющих там трудовой деятельности. Налог взимается не с фактического мирового дохода, а с ежегодных расходов на проживание. Для состоятельных частных лиц с международной мобильностью и высоким доходом, слабо связанным со Швейцарией, в 2026 году это остаётся одним из наиболее эффективных законных налоговых инструментов в Европе.

Паушальное налогообложение, известное по-французски как imposition d'après la dépense, ориентировано на людей, переносящих центр своей жизни в Швейцарию без трудоустройства там. Типичные профили: предприниматели после продажи бизнеса, инвесторы, вышедшие на пенсию владельцы семейных предприятий или частные лица с международно диверсифицированным состоянием. Граждане Швейцарии и лица, занимающиеся там трудовой деятельностью, исключены.

Экономическое преимущество носит структурный характер: тот, кто получает высокий мировой доход, не генерируемый в Швейцарии, платит налог, исходя из расходов на проживание, а не из фактической доходности. В зависимости от индивидуального случая это может существенно снизить фактическую налоговую нагрузку. Тем не менее в Мирабелло Консалтинг мы не рекомендуем рассматривать паушальное налогообложение в изоляции: оно является налоговым якорем более широкой стратегии размещения и мобильности. Как член IMC с более чем 250 завершёнными мандатами CBI, свыше 350 случаями «золотой визы» и уровнем одобрения 99%, мы сочетаем этот якорь с правами на резидентство и юридически надёжным вторым паспортом.

Какие кантоны предлагают паушальное налогообложение в 2026 году?

Кратко: Около 20 из 26 швейцарских кантонов по-прежнему предлагают паушальное налогообложение в 2026 году. Пять кантонов, Цюрих, Шаффхаузен, Аппенцелль-Ауссерроден, Базель-Ландшафт и Базель-Штадт, отменили его путём кантонального народного голосования. На федеральном уровне инструмент сохраняется: общенациональная народная инициатива о его полной отмене была убедительно отклонена в 2014 году.

При выборе местоположения это создаёт чёткое ограничение: экономически сильные центры Цюриха и Базеля исключены как кантоны резидентства для паушального налогообложения. Те, кто ценит цюрихское экономическое пространство, на практике перебираются в непосредственно граничащие кантоны Цуг и Швиц, оба в нескольких минутах езды от центра Цюриха.

Для Мирабелло Консалтинг со штаб-квартирой в Цюрихе эта ситуация является ежедневной реальностью в нашей консультационной работе. Наш собственный офис находится в единственном кантоне в регионе, упразднившем данный инструмент, что наделяет нас особенно близким знанием межкантонального выбора. Прочие привлекательные кантоны распределены по всей Швейцарии: Центральная Швейцария (Цуг, Швиц, Люцерн, Обвальден, Нидвальден), регион Женевского озера (Женева, Во), Вале, Граубюнден и Тичино. Каждый из них устанавливает собственный минимальный размер налогооблагаемой базы и ставки, и разброс весьма значителен.

Какой кантон подходит: Цуг, Швиц, Люцерн, Вале или Женева?

Кратко: Цуг и Швиц лидируют по самой низкой совокупной налоговой нагрузке, и оба удобно расположены на Цюрихском озере или вблизи него. Люцерн сочетает умеренный налог с центральным расположением. Вале и Граубюнден, классический выбор для горной базы (Вербье, Кран-Монтана, Санкт-Мориц). Женева и Во привлекают тех, кто предпочитает франкоязычную, интернационально ориентированную среду. Правильный выбор зависит от образа жизни, семейных обстоятельств и уровня согласованной налогооблагаемой базы.

Цуг на протяжении многих лет считается наиболее благоприятным с налоговой точки зрения кантоном Швейцарии в сочетании с непосредственной близостью к цюрихскому экономическому пространству. Для клиентов, которым важны деловые встречи в Цюрихе, доступный международный аэропорт и низкая совокупная налоговая нагрузка, Цуг регулярно становится первым выбором. Ценой за это является наибольшая стоимость недвижимости и проживания в группе сравнения.

Швиц предлагает столь же низкий налоговый климат, живописно расположен на Цюрихском озере и имеет несколько более сельский характер. Такие муниципалитеты, как Воллерау или Фрайенбах, особенно востребованы среди состоятельных новых резидентов. Люцерн, в свою очередь, сочетает центральное расположение и хорошую инфраструктуру с умеренным налоговым климатом, взвешенный выбор для семей.

Вале и Граубюнден, классические кантоны для горной базы. Тот, кто в любом случае намерен обосноваться в Вербье, Кран-Монтана или Санкт-Морице, найдёт здесь устоявшуюся практику паушального налогообложения и сообщество HNWI. Женева и Во, наконец, привлекают клиентов, предпочитающих франкоязычную, интернационально ориентированную среду; кантональные минимальные значения и ставки там, как правило, выше, чем в Центральной Швейцарии. Официальные ставки каждого кантона можно уточнить на сайте Федеральной налоговой администрации (FTA); для Цуга кантональная налоговая администрация предоставляет прямые консультации.

Каков размер налогооблагаемой базы в 2026 году?

Кратко: Налогооблагаемая база определяется как наибольшее из следующих значений: фактические ежегодные расходы на проживание, семикратные затраты на жильё (арендная плата или вменённая арендная стоимость) либо федеральный минимум, 435 000 швейцарских франков для налогового года 2026. Кантоны дополнительно устанавливают собственные, более высокие минимальные значения. К определённой таким образом базе применяется обычная федеральная, кантональная и муниципальная ставка.

Ключевым является так называемый контрольный расчёт: паушальный налог не может быть ниже налога, который подлежал бы уплате со всего швейцарского дохода и имущества плюс отдельные иностранные доходы, по которым запрашивается освобождение по соглашению. Налогооблагаемая база согласовывается в обязательном порядке между налогоплательщиком и кантональной налоговой администрацией в предварительном решении (ruling) до переезда.

Именно это решение является моментом, когда выбор кантона приобретает ощутимое экономическое измерение: два кантона могут при одинаковых расходах на проживание выставлять заметно различающиеся налоговые счета, поскольку минимальные значения и ставки у них разные. Поэтому качественное консультирование предполагает параллельное моделирование нескольких кантонов перед выработкой рекомендации.

Насколько политически устойчиво паушальное налогообложение?

Кратко: На федеральном уровне паушальное налогообложение устойчиво: общенациональная народная инициатива о его полной отмене была убедительно отклонена населением и кантонами в 2014 году. На кантональном уровне картина неоднородна: пять кантонов упразднили инструмент путём народного голосования. Для долгосрочного планирования политическая культура кантона проживания является самостоятельным критерием выбора.

Кантоны, отменившие паушальное налогообложение, Цюрих, Шаффхаузен, Аппенцелль-Ауссерроден, Базель-Ландшафт и Базель-Штадт, расположены преимущественно в урбанизированном севере. Кантоны Центральной Швейцарии, Цуг и Швиц, и горные туристические кантоны Вале и Граубюнден, напротив, демонстрируют стабильную и широко укоренившуюся политическую поддержку паушального налогообложения, не в последнюю очередь потому, что инструмент обеспечивает там занятость и налоговые поступления.

Для клиентов с десяти-двадцатилетним горизонтом планирования мы рекомендуем серьёзно отнестись к этому критерию. Последующая отмена в кантоне проживания, как правило, сопровождается переходными положениями, однако всё равно потребует переработки плана. Выбор с самого начала кантона с твёрдо устоявшейся политической поддержкой существенно снижает этот риск.

На что немецким эмигрантам следует обратить внимание в рамках соглашения об избежании двойного налогообложения?

Кратко: Немецкие граждане, переезжающие в Швейцарию и выбирающие паушальное налогообложение, как правило, не признаются резидентами Швейцарии в соответствии с германо-швейцарским соглашением об избежании двойного налогообложения. Это может продлить расширенную ограниченную налоговую обязанность Германии по § 2 AStG с пяти до десяти лет. Поэтому последовательность предпринимаемых шагов имеет принципиальное значение.

Механизм технически сложен, но последствия весомы: тот, кто хочет воспользоваться полной защитой по соглашению об избежании двойного налогообложения, должен квалифицироваться как резидент Швейцарии. Согласно немецкой трактовке, лица, находящиеся на паушальном налогообложении, как правило, не соответствуют этому критерию. Структура, показавшая себя эффективной на практике, предполагает выбор обычного швейцарского налогообложения в первые годы, с полной защитой по соглашению, и переход к паушальному налогообложению лишь после того, как германская расширенная налоговая «тень» истечёт.

Не менее существенно: паушальный швейцарский налог не может быть зачтён в Германии, а германский налог на выезд по § 6 AStG должен планироваться независимо от него; с 1 января 2026 года электронное уведомление об обстоятельстве, влекущем уплату налога на выезд, в Федеральное центральное налоговое ведомство стало обязательным. Данный раздел не заменяет юридической или налоговой консультации; окончательная реализация остаётся в компетенции квалифицированных налоговых адвокатов в обеих странах. Мирабелло Консалтинг разрабатывает общую дорожную карту и на протяжении всего процесса работает в тесном взаимодействии с налоговыми советниками наших клиентов.

Как второй паспорт или резидентство в ЕС дополняет паушальное налогообложение?

Кратко: Паушальное налогообложение определяет ваше налоговое местонахождение, но не свободу передвижения. Оно не является путём к швейцарскому гражданству (для этого требуется десять лет проживания плюс кантональная и муниципальная натурализация). Юридически надёжный второй паспорт, полученный через программу CBI, или резидентство на Мальте дополняет швейцарский налоговый якорь свободой передвижения, планом «Б» и долгосрочными возможностями. Европейская «золотая виза», например португальский «золотой вид на жительство», доступна только гражданам стран, не входящих в ЕС, ЕЭП и Швейцарию.

В нашей консультационной практике мы, как правило, сочетаем паушальное налогообложение с одним из двух элементов. Во-первых, карибская программа CBI как быстрый, полностью дистанционно оформляемый второй паспорт, например, Гренада (с договором E-2 с США) или Сент-Китс и Невис, старейшая программа в мире. Наш хаб программ CBI содержит обзор всех вариантов.

Во-вторых, резидентство в ЕС для клиентов, желающих иметь физический опорный пункт внутри Евросоюза, например Программа постоянного резидентства Мальты. Португальский «золотой вид на жительство» с путём к гражданству ЕС через семь лет для граждан ЕС и CPLP или десять лет для остальных зарезервирован для граждан стран, не входящих в ЕС, ЕЭП и Швейцарию; немецкие, австрийские и швейцарские граждане уже пользуются эквивалентными правами внутри ЕС на основании свободы передвижения или двусторонних соглашений. Наш хаб «золотых виз» предлагает сравнение программ резидентства. Это превращает швейцарский налоговый якорь в полноценную, устойчивую к кризисам стратегию размещения. Свяжитесь с нами в Telegram для бесплатной первичной консультации.

Почему Мирабелло Консалтинг в Цюрихе, правильный партнёр для этого решения?

Кратко: Мирабелло Консалтинг сочетает швейцарское качество консультирования со штаб-квартирой в Цюрихе и операционным присутствием в Дубае. Мы моделируем выбор кантона, координируем планирование выхода с налоговыми советниками наших клиентов и дополняем швейцарский налоговый якорь юридически надёжным вторым паспортом, опираясь на опыт более 250 мандатов CBI, 350 случаев «золотой визы» и уровень одобрения 99%.

Наше расположение в Цюрихе, не случайность: мы непосредственно знаем экономическое пространство, соседние малоналоговые кантоны и федеральную логику Швейцарии. Наши консультанты работают на одиннадцати языках, немецком, английском, арабском, испанском, русском, китайском, итальянском, французском, португальском, турецком и нидерландском, и понимают особые обстоятельства немецкоязычных состоятельных клиентов из Германии, Австрии и Швейцарии. Членство в IMC и сертификация ACAMS, формальные столпы наших стандартов соответствия; реальное отличие заключается в дискретном, персональном сопровождении каждого мандата.

Если вы хотите точно определить, что выбор кантона означает для вашей стратегии, мы анализируем вашу отправную точку, гражданство, структуру состояния, цели в отношении резидентства и семейные обстоятельства, и разрабатываем трёх-пятилетнюю дорожную карту, объединяющую налоговое местонахождение, права на резидентство и паспорт «плана Б» в единую целостную картину.

Часто задаваемые вопросы: что ещё клиентам зоны DACH важно знать о паушальном налогообложении?

Кратко: Следующие пять вопросов отвечают на наиболее распространённые темы, поднимаемые немецкоязычными клиентами на наших первичных консультациях по паушальному налогообложению в Швейцарии.

Что такое паушальное налогообложение в Швейцарии?

Паушальное налогообложение (налогообложение по расходам), особая форма налогообложения для иностранных граждан, переезжающих в Швейцарию без намерения работать там. Налогооблагаемой базой служит не мировой доход, а ежегодные расходы на проживание, не менее семикратных затрат на жильё плюс федеральный минимум.

Какой кантон предлагает наиболее выгодное паушальное налогообложение в 2026 году?

Цуг и Швиц лидируют по самой низкой совокупной налоговой нагрузке и удобно расположены вблизи Цюриха. Наиболее выгодное решение в конечном счёте зависит от индивидуальных расходов на проживание и налогооблагаемой базы, согласованной с налоговой администрацией; следует параллельно моделировать несколько кантонов.

Каков минимальный размер налогооблагаемой базы для паушального налогообложения в 2026 году?

Федеральный минимум составляет 435 000 швейцарских франков для налогового года 2026; кантоны дополнительно устанавливают собственные, более высокие минимальные значения. Определяющей величиной всегда является наибольшее из: фактических расходов, семикратных затрат на жильё и законодательного минимума.

Какие кантоны упразднили паушальное налогообложение?

Пять кантонов упразднили паушальное налогообложение путём народного голосования: Цюрих, Шаффхаузен, Аппенцелль-Ауссерроден, Базель-Ландшафт и Базель-Штадт. На федеральном уровне инструмент сохраняется; общенациональная инициатива об отмене была убедительно отклонена в 2014 году.

Могут ли немецкие граждане воспользоваться паушальным налогообложением?

Да. Однако немцам следует иметь в виду, что лица на паушальном налогообложении, как правило, не признаются резидентами Швейцарии в соответствии с германо-швейцарским соглашением об избежании двойного налогообложения, что может продлить расширенную ограниченную налоговую обязанность по § 2 AStG с пяти до десяти лет. Последовательность шагов имеет принципиальное значение и должна быть спланирована до переезда.

Как начать работу с Мирабелло Консалтинг?

Запишитесь на бесплатную первичную консультацию через наш сайт или Telegram. Наша команда в Цюрихе и Дубае анализирует вашу отправную точку, гражданство, структуру состояния, цели в отношении резидентства и семейные обстоятельства и разрабатывает дорожную карту, объединяющую налоговое местонахождение, права на резидентство и паспорт «плана Б». Мирабелло Консалтинг является членом IMC и сертифицирована ACAMS, с уровнем одобрения 99% по более чем 250 мандатам CBI и 350 случаям «золотой визы».