Фиксированный налог Италии 300 000 евро в 2026 году: точное руководство для новых резидентов HNWI - что изменилось и в чём чаще всего ошибаются консультанты

О размере итальянского фиксированного налога для новых состоятельных резидентов ходят три цифры: 100 000, 200 000 и 300 000 евро. Верна только одна из них для тех, кто переезжает в Италию в 2026 году. Две другие устарели, но по-прежнему встречаются в публикациях в LinkedIn, руководствах бухгалтерских фирм, опубликованных всего несколько месяцев назад, и даже на некоторых специализированных иммиграционных сайтах.

Бюджетный закон 2025 года (Legge di Bilancio 2025), принятый в декабре 2025 года и вступивший в силу с 1 января 2026 года, повысил ежегодный фиксированный платёж до 300 000 евро для новых участников. Понимание этого изменения и его исключений необходимо перед любым решением о переезде. Ошибка планирования такого масштаба, умноженная на 15-летнее окно действия режима, означает разницу в сотни тысяч евро.

Запишитесь на бесплатную консультацию с Мирабелло Консалтенси (Mirabello Consultancy) - член IMC, сертифицирована ACAMS, бутик-консалтинг со штаб-квартирой в Швейцарии, 99% одобрения по более чем 250 делам - и получите точную персональную оценку, прежде чем принимать решение о европейской резидентской структуре.

Мирабелло Консалтенси сопровождала более 250 дел CBI и 350 дел по золотым визам в Европе и Карибском бассейне. Наша швейцарская точность и членство в IMC гарантируют, что каждая рекомендация основана на проверенных данных уровня Tier-A, включая это руководство.

Последнее обновление: 22 августа 2026 года.

Что такое итальянский режим фиксированного налога для новых резидентов?

Режим фиксированного налога по ст. 24-bis заменяет обычный итальянский подоходный налог на весь доход из иностранных источников единым ежегодным фиксированным платежом. Новые резиденты, вступающие в режим, платят 300 000 евро в год независимо от размера фактического иностранного дохода, включая дивиденды, проценты, прирост капитала, арендный доход и любой другой доход, возникающий за пределами Италии. Доход из итальянских источников облагается налогом по обычным итальянским ставкам.

Введённый в 2017 году согласно статье 24-bis Единого налогового кодекса Италии (Testo Unico delle Imposte sui Redditi, TUIR), режим был разработан для привлечения в Италию глобально мобильных состоятельных лиц (HNWI) и сверхсостоятельных лиц (UHNWI), предлагая определённость и простоту. Вы платите одну предсказуемую ежегодную сумму; итальянская налоговая служба (Agenzia delle Entrate) не проверяет фактический размер вашего иностранного дохода.

В большинстве лет режим также распространяет существенную льготу на итальянский налог на наследство и дарение: иностранные активы участника режима исключаются из базы итальянского налога на наследство в годы участия. Это особенно ценно для HNWI с диверсифицированными глобальными портфелями активов.

Сколько стоит итальянский фиксированный налог в 2026 году?

Для тех, кто впервые становится налоговым резидентом Италии и выбирает режим с 1 января 2026 года, ежегодный фиксированный платёж составляет 300 000 евро в год. Те, кто вступил в режим до 1 января 2026 года, сохраняют ставку, действовавшую на момент первоначального вступления, обычно 100 000 евро или, для небольшой группы, 200 000 евро. Каждый квалифицированный член семьи, присоединяющийся через субвыбор, платит дополнительно 50 000 евро в год сверх 300 000 евро основного налогоплательщика.

Чтобы оценить экономику режима: он даёт существенную налоговую экономию только тогда, когда иностранный доход достаточно велик, чтобы фиксированная сумма представляла собой более низкую эффективную ставку, чем обычные прогрессивные ставки итальянского IRPEF (до 43% для дохода свыше 50 000 евро, плюс региональные надбавки). При 300 000 евро в год налогоплательщик с 2 миллионами евро иностранного дохода фактически платит эффективную ставку 15% с этого дохода. При 5 миллионах евро иностранного дохода эффективная ставка снижается до 6%. Режим по своей конструкции более выгоден при более высоких уровнях дохода.

Распространённое заблуждение в планировании - считать, что режим также выгоден для прироста капитала от продажи неитальянских активов, приобретённых до итальянской резидентности. Это может быть верно, но требует тщательного анализа сети налоговых соглашений Италии и конкретного характера прироста. Всегда получайте консультацию уровня Tier-A (PWC Italia, Studio Tributario e Societario или аналогичную) перед этим предположением.

Кто имеет право на итальянский фиксированный налог?

Чтобы претендовать на ст. 24-bis, вы должны стать налоговым резидентом Италии и не быть налоговым резидентом Италии как минимум в 9 из 10 налоговых лет, непосредственно предшествующих первому году участия. Это правило не позволяет недавним итальянским налоговым резидентам возвращаться в режим: это стимул для приезжающих из-за рубежа, а не инструмент для уже проживающих в Италии резидентов. Ограничений по гражданству нет: режим открыт как для итальянских, так и для иностранных граждан, отвечающих критерию истории резидентности.

Для установления итальянской налоговой резидентности необходимо выполнить хотя бы один из критериев резидентности Италии: регистрация в итальянском гражданском реестре (Anagrafe) более 183 дней в налоговом году, либо наличие обычного места пребывания (dimora abituale) или домицилия (domicilio) в Италии более 183 дней. Обычно достаточно физического присутствия в Италии в сочетании с тем, что Италия становится центром социальной и экономической жизни.

Режим не связан с каким-либо инвестиционным требованием. В отличие от греческой золотой визы (250 000-800 000 евро в недвижимость) или кипрской программы постоянного вида на жительство (300 000 евро в недвижимость), итальянский фиксированный налог требует лишь стать настоящим итальянским налоговым резидентом. Однако для въезда в Италию может понадобиться соответствующая виза: граждане ЕС и ЕЭЗ имеют право на свободное проживание; гражданам третьих стран обычно требуется итальянская виза для элективного проживания (visto per residenza elettiva) или итальянская виза инвестора, доступная через услугу Мирабелло по визе инвестора в Италию.

Что изменилось с 1 января 2026 года для новых резидентов HNWI?

Бюджетный закон 2025 года повысил ежегодный фиксированный платёж для новых участников с первоначальных 100 000 евро до 300 000 евро, с 1 января 2026 года. Те, кто уже вступил в режим до этой даты, по ставке 100 000 евро в год (или по переходной ставке для небольшой группы), сохраняют действующую ставку на оставшийся срок своего 15-летнего окна. Эта двухуровневая структура - 300 000 евро для новых участников с 2026 года и прежние ставки для тех, кто вступил ранее, - именно та деталь, которую большинство опубликованных руководств и материалов консультантов ещё не отразили.

Понимание истории цен режима помогает объяснить, почему сохраняется путаница:

• 2017 (введение): 100 000 евро в год для основного налогоплательщика; 25 000 евро в год за семейный субвыбор
• 2022-2024: подтверждено на уровне 100 000 евро в год; семейный субвыбор без изменений на уровне 25 000 евро
• Бюджетный закон 2025 (действует с 1 января 2026): новые участники платят 300 000 евро в год; семейный субвыбор повышен до 50 000 евро в год; вступившие до 2026 года сохраняют первоначальную ставку

Почему так много консультантов всё ещё называют неверные цифры? Главная причина - задержка публикаций. Материалы, опубликованные в 2023 и 2024 годах, включая материалы авторитетных бухгалтерских фирм, на момент написания точно указывали 100 000 евро. Без систематического ежегодного обновления такие страницы остаются в результатах поиска и в материалах консультантов. Практический риск: клиент, читающий руководство 2024 года, планирует бюджет исходя из 100 000 евро в год, переезжает и обнаруживает, что реальная стоимость в 2026 году втрое выше. В Мирабелло Консалтенси мы проверяем данные по актуальным источникам уровня Tier-A, включая официальные разъяснения итальянской налоговой службы и ежегодные налоговые обзоры PWC Italia, перед каждым обращением клиента.

Какие ежегодные налоговые обязательства предусмотрены режимом?

По ст. 24-bis вы ежегодно подаёте стандартную итальянскую налоговую декларацию (Modello 730 или Redditi PF) и выбираете применение заместительного налога. Фиксированная сумма в 300 000 евро должна быть уплачена в стандартные налоговые сроки, обычно двумя платежами: авансовый платёж (acconto) и итоговый расчёт (saldo). Неуплата фиксированной суммы вовремя приводит к утрате режима на этот год с возможным доначислением обычного итальянского налога на иностранный доход.

Доход из итальянских источников, включая арендный доход от итальянской недвижимости, доход от итальянского бизнеса и прирост капитала по итальянским активам, не покрывается фиксированным платежом и должен декларироваться и облагаться налогом в обычном порядке. Это важный момент планирования для клиентов, которые ожидают получать доход и внутри Италии.

Обязательства по раскрытию иностранных активов и финансовых счетов сохраняются даже в рамках режима, через итальянскую форму Quadro RW. Клиенты обязаны ежегодно раскрывать иностранные финансовые счета, недвижимость и некоторые другие активы. Фиксированный налог покрывает налоговое обязательство по доходу от этих активов; он не отменяет обязанность декларирования.

Как долго можно пользоваться итальянским фиксированным налогом?

Режим может действовать максимум 15 последовательных налоговых лет с первого года применения. По окончании 15 лет участие автоматически прекращается, и вы возвращаетесь к обычному прогрессивному итальянскому налогообложению мирового дохода, либо вам необходимо переехать. Механизма продления окна сверх 15 лет не существует. Если вы добровольно откажетесь от режима до истечения 15 лет или переедете за границу, прервав итальянскую налоговую резидентность, режим прекращается и не может быть выбран повторно в Италии.

Для новых участников с 2026 года 15-летнее окно означает, что режим может действовать до 2040 года при общей фиксированной стоимости 4 500 000 евро (без учёта семейных субвыборов, при 300 000 евро в год). Для HNWI с очень значительным иностранным доходом, например 10 миллионов евро в год, даже при 300 000 евро в год эффективная ставка на протяжении всего 15-летнего окна остаётся крайне конкурентоспособной по сравнению с альтернативой юрисдикции с более высоким налогообложением.

Стоит отметить и планирование в середине действия режима: если ваш профиль иностранного дохода существенно меняется - например, крупная продажа активов на 8-й год, - фиксированная сумма означает, что вы не платите дополнительный итальянский налог с этого события. Определённость сама по себе является инструментом планирования.

Могут ли члены семьи присоединиться к вашей заявке на итальянский фиксированный налог?

Да. Квалифицированные члены семьи - на практике супруг(а) и находящиеся на иждивении дети, становящиеся налоговыми резидентами Италии, - могут быть включены через субвыбор в рамках режима основного налогоплательщика. Каждый квалифицированный член семьи платит дополнительно 50 000 евро в год, отдельно от 300 000 евро основного налогоплательщика. Каждый член семьи должен самостоятельно соответствовать критерию истории резидентности (не быть налоговым резидентом Италии в 9 из последних 10 лет) и самостоятельно установить итальянскую налоговую резидентность.

Семейный субвыбор обеспечивает такое же полное покрытие иностранного дохода для каждого включённого члена семьи. Для семей с несколькими членами, у каждого из которых есть собственные источники дохода - например, супруг(а) с семейным трастом, - ставка 50 000 евро на человека может обеспечить существенную экономию по сравнению с уплатой каждым членом семьи основной ставки в 300 000 евро как отдельным участником.

Когда доход членов семьи незначителен или поступает в основном от основного налогоплательщика, экономическую целесообразность субвыбора необходимо оценивать индивидуально. Мирабелло Консалтенси моделирует этот аспект в рамках бесплатной первичной консультации, используя вашу конкретную структуру дохода, прежде чем рекомендовать, выгоден ли субвыбор для каждого члена семьи.

Италия, Кипр или Греция: какая резидентность подходит вашей семье?

Итальянский фиксированный налог, кипрский режим Non-Dom и греческая золотая виза - три наиболее часто сравниваемых европейских варианта резидентности для HNWI. Они дают принципиально разный юридический статус и экономический результат. Честное сравнение требует конкретных цифр, а не маркетинговых заголовков.

Итальянский фиксированный налог (300 000 евро в год с 2026 года) обеспечивает полную итальянскую налоговую резидентность с определённостью в отношении всего иностранного дохода. Кипрский режим Non-Dom предлагает во многом сопоставимое налоговое послабление по иностранному доходу - без удержания налога на дивиденды кипрских компаний, без налога на прирост капитала по акциям, - но при гораздо более низкой стоимости оформления, с порогом физического присутствия всего в 60 дней, достаточным для получения налоговой резидентности (вместо 183 и более дней). Греческая золотая виза даёт разрешение на пребывание в Шенгенской зоне - право жить и путешествовать в пределах Шенгена - от инвестиции в недвижимость в размере 250 000-800 000 евро; это не программа гражданства, и она недоступна гражданам ЕС/ЕЭЗ (которые уже обладают шенгенскими правами).

Правильный выбор зависит от профиля вашего дохода, времени, которое вы хотите проводить в Европе, структуры вашей семьи и долгосрочных целей в отношении гражданства. Универсально лучшего варианта не существует: годовая стоимость Италии в 300 000 евро оправдана только тогда, когда ваш иностранный доход достаточно велик, чтобы сделать этот вариант структурой с наименьшей эффективной ставкой для вашей ситуации. При доходе ниже примерно 1,5-2 миллионов евро в год из иностранных источников кипрская структура Non-Dom или даже греческая золотая виза в сочетании с низконалоговым домицилием могут дать лучшую экономику.

Мирабелло Консалтенси моделирует каждый вариант исходя из вашей реальной структуры дохода - свяжитесь с нами для оценки без обязательств. Более широкий обзор европейских вариантов резидентности смотрите в нашем полном руководстве по сравнению золотых виз.

Для клиентов, которые хотят не просто резидентность, а второе гражданство - необратимый актив мобильности, - описанные выше европейские резидентские программы представляют собой долгий путь. Карибские программы CBI (Вануату от 130 000 долларов США, Сент-Китс от 250 000 долларов США) дают гражданство на уровне паспорта за 3-6 месяцев. Итальянский фиксированный налог и карибская программа CBI не исключают друг друга: некоторые HNW-клиенты имеют оба варианта - карибский паспорт для безвизовых поездок и итальянскую резидентность для образа жизни и обустройства в ЕС. Мирабелло регулярно выстраивает такие комбинации.

Часто задаваемые вопросы

Открыт ли итальянский фиксированный налог для новых заявителей в 2026 году?

Да. Ст. 24-bis остаётся полностью действующей и открытой для новых подходящих заявителей в 2026 году. Изменение, вступившее в силу с 1 января 2026 года, коснулось ежегодной стоимости, повышенной до 300 000 евро для новых участников согласно Бюджетному закону 2025 года, а не доступности самого режима. Итальянское правительство сохраняет режим как ключевой элемент своей стратегии по привлечению состоятельных приезжих, и объявленных планов по его закрытию нет.

Охватывает ли итальянский фиксированный налог доход из итальянских источников?

Нет. Заместительный налог по ст. 24-bis охватывает исключительно доход из иностранных источников. Доход из итальянских источников - арендный доход от итальянской недвижимости, прибыль от итальянской предпринимательской деятельности, прирост капитала по итальянским активам, итальянская заработная плата - облагается по обычным итальянским ставкам IRPEF (до 43% плюс региональные надбавки). Фиксированный налог заменяет только обязательство по доходу из иностранных источников, поэтому режим наиболее эффективен для HNWI, чей доход формируется преимущественно за пределами Италии.

Что произойдёт, если я покину Италию до истечения 15-летнего срока?

Если вы перестаёте быть налоговым резидентом Италии - например, проведя менее 183 дней в Италии за налоговый год и установив налоговую резидентность в другой стране, - режим автоматически прекращается для этого налогового года. Повторное вступление в итальянский фиксированный налог после прекращения невозможно. Итальянская налоговая служба может доначислить обычный итальянский налог на иностранный доход за любой год, в котором условия резидентности не были соблюдены. Тщательное планирование вашего физического присутствия и сохранение документов, подтверждающих статус итальянской резидентности, необходимы на протяжении всего периода действия режима.

Защищает ли итальянский фиксированный налог от итальянского налога на наследство в отношении иностранных активов?

В целом да - в годы участия иностранные активы исключаются из базы итальянского налога на наследство и дарение согласно положениям ст. 24-bis. Эта льгота действует, пока режим активен. После прекращения - по истечении срока, отказа или переезда - применяются обычные итальянские правила, облагающие налогом мировые активы итальянских резидентов для целей наследования. Эта льгота особенно актуальна для HNWI со значительной неитальянской недвижимостью, финансовыми портфелями или деловыми интересами и должна быть частью вашего планирования наследства.

Как начать сотрудничество с Мирабелло Консалтенси?

Мирабелло Консалтенси - член IMC, сертифицирована ACAMS, бутик-консалтинг со штаб-квартирой в Швейцарии, 99% одобрения по более чем 250 делам и более 350 делам по золотым визам - начинает каждое сотрудничество с бесплатной консультации без обязательств. Мы оцениваем ваш доходный профиль, историю резидентности, структуру семьи и долгосрочные цели, чтобы определить, что даст лучший результат: итальянский фиксированный налог, кипрский Non-Dom, кипрское постоянное место жительства, Программа глобальной резидентности Мальты или комбинированная структура. Наша швейцарская точность означает, что мы указываем только проверенные, актуальные цифры - включая точную сегодняшнюю ставку в 300 000 евро - и никогда не используем устаревшие данные. Свяжитесь с нами в Telegram или запишитесь на бесплатную консультацию сегодня.