Imposition forfaitaire italienne 300 000 EUR 2026 : le guide exact pour les nouveaux résidents fortunés, ce qui a changé et ce que la plupart des conseillers se trompent

Trois chiffres circulent au sujet de l'imposition forfaitaire italienne pour les nouveaux résidents fortunés : 100 000 EUR, 200 000 EUR et 300 000 EUR. Un seul est exact pour une personne s'installant en Italie en 2026. Les deux autres sont obsolètes, mais continuent d'apparaître dans des publications LinkedIn, des guides de cabinets comptables publiés il y a seulement quelques mois, et même certains sites d'immigration spécialisés.

La loi de finances 2025 (Legge di Bilancio 2025), promulguée en décembre 2025 et effective à compter du 1er janvier 2026, a porté le paiement forfaitaire annuel à 300 000 EUR pour les nouveaux entrants. Comprendre ce changement, et ses exceptions, est essentiel avant toute décision de relocalisation. Une erreur de planification de cette ampleur, cumulée sur la fenêtre de 15 ans du régime, représente une différence de plusieurs centaines de milliers d'euros.

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Dernière mise à jour : 22 août 2026.

Qu'est-ce que le régime d'imposition forfaitaire italien pour les nouveaux résidents ?

Le régime d'imposition forfaitaire art. 24-bis italien remplace l'impôt italien standard sur le revenu applicable à l'ensemble des revenus de source étrangère par un paiement forfaitaire annuel unique. Les nouveaux résidents qui optent pour ce régime paient 300 000 EUR par an, quel que soit le montant de leur revenu étranger, couvrant dividendes, intérêts, plus-values, loyers et tout autre revenu perçu hors d'Italie. Les revenus de source italienne sont imposés selon les taux italiens normaux.

Introduit en 2017 en vertu de l'article 24-bis du Code italien des impôts sur le revenu (Testo Unico delle Imposte sui Redditi, ou TUIR), le régime a été conçu pour attirer les personnes fortunées et ultra-fortunées mobiles à l'échelle mondiale en offrant certitude et simplicité. Vous payez une somme annuelle prévisible unique ; l'administration fiscale italienne (Agenzia delle Entrate) ne cherche pas à évaluer le montant réel de votre revenu étranger.

Le régime accorde aussi, la plupart des années, un avantage significatif en matière de droits de succession et de donation italiens : les actifs étrangers détenus par un contribuable inscrit sont exclus de l'assiette des droits de succession italiens pendant les années d'inscription. Cet aspect est particulièrement précieux pour les personnes fortunées disposant de portefeuilles d'actifs mondiaux diversifiés.

Combien coûte l'imposition forfaitaire italienne en 2026 ?

Pour toute personne établissant sa résidence fiscale italienne pour la première fois et optant pour le régime à compter du 1er janvier 2026, le paiement forfaitaire annuel est de 300 000 EUR par an. Les personnes ayant opté pour le régime avant le 1er janvier 2026 conservent le taux applicable au moment de leur première inscription, généralement 100 000 EUR ou, pour une brève cohorte, 200 000 EUR. Chaque membre de la famille éligible qui se joint par sous-option paie 50 000 EUR supplémentaires par an, en plus des 300 000 EUR du contribuable principal.

Pour situer le contexte économique : le régime n'apporte des économies fiscales substantielles que lorsque le revenu étranger est suffisamment élevé pour que le forfait fixe représente un taux effectif inférieur aux taux IRPEF progressifs italiens standards (jusqu'à 43 % pour les revenus supérieurs à 50 000 EUR, majorations régionales incluses). À 300 000 EUR/an, un contribuable ayant 2 millions EUR de revenu étranger paie effectivement un taux de 15 % sur ce revenu. Avec 5 millions EUR de revenu étranger, le taux effectif tombe à 6 %. Le régime est, par conception, plus avantageux pour les niveaux de revenu élevés.

Une idée reçue courante en matière de planification veut que le régime soit également favorable aux plus-values réalisées sur la vente d'actifs non italiens détenus avant la résidence italienne. Cela peut être exact, mais cela exige une analyse rigoureuse du réseau de conventions fiscales italiennes et de la nature spécifique du gain. Obtenez toujours un avis de premier rang (PWC Italie, Studio Tributario e Societario ou équivalent) avant de retenir cette hypothèse.

Qui est éligible à l'imposition forfaitaire italienne ?

Pour être éligible à l'art. 24-bis, vous devez devenir résident fiscal italien et ne pas avoir été résident fiscal italien pendant au moins 9 des 10 années fiscales précédant immédiatement votre première année d'option. Cette règle empêche les résidents fiscaux italiens récents de se recycler dans le régime : il s'agit d'une incitation à l'installation, non d'un outil pour les résidents italiens existants. Il n'existe aucune restriction de nationalité : le régime est ouvert aux ressortissants italiens comme non italiens qui satisfont au test d'historique de résidence.

Établir la résidence fiscale italienne nécessite de satisfaire au moins l'un des tests de résidence italiens : être inscrit au registre civil italien (Anagrafe) plus de 183 jours dans l'année fiscale, ou avoir sa résidence habituelle (dimora abituale) ou son domicile (domicilio) en Italie plus de 183 jours. La présence physique en Italie, combinée au fait de faire de l'Italie le centre de sa vie sociale et économique, suffit généralement.

Le régime n'est lié à aucune exigence d'investissement. Contrairement au golden visa grec (250 000 EUR-800 000 EUR d'immobilier) ou au programme de résidence permanente chypriote (300 000 EUR d'immobilier), l'imposition forfaitaire italienne exige seulement de devenir un véritable résident fiscal italien. Vous pourriez toutefois avoir besoin d'un visa adapté pour entrer en Italie : les citoyens de l'UE et de l'EEE ont le droit de résider librement ; les ressortissants non européens ont généralement besoin du visa italien de résidence élective (visto per residenza elettiva) ou du visa investisseur italien, accessible via le service de visa investisseur italien de Mirabello.

Qu'est-ce qui a changé au 1er janvier 2026 pour les nouveaux résidents fortunés ?

La loi de finances 2025 a porté le paiement forfaitaire annuel pour les nouveaux entrants de 100 000 EUR initialement à 300 000 EUR, à compter du 1er janvier 2026. Les personnes déjà inscrites au régime avant cette date, à 100 000 EUR par an (ou à un taux intermédiaire bref pour une petite cohorte), conservent leur taux existant pour la durée restante de leur fenêtre de 15 ans. Cette structure à deux niveaux, 300 000 EUR pour les nouveaux entrants depuis 2026 et taux historiques pour les inscrits avant 2026, est le détail que la plupart des guides publiés et des communications de conseillers n'ont pas encore intégré.

Comprendre l'historique des taux du régime aide à clarifier pourquoi la confusion persiste :

• 2017 (introduction) : 100 000 EUR/an pour le contribuable principal ; 25 000 EUR/an par sous-option familiale
• 2022-2024 : confirmé à 100 000 EUR/an ; sous-option familiale relevée à 25 000 EUR (inchangé)
• Loi de finances 2025 (effective au 1er janvier 2026) : les nouveaux entrants paient 300 000 EUR/an ; la sous-option familiale est relevée à 50 000 EUR/an ; les inscrits avant 2026 bénéficient d'une clause de maintien des droits acquis à leur taux d'origine

Pourquoi tant de conseillers citent-ils encore des montants erronés ? Le décalage de publication est la principale cause. Des contenus publiés en 2023 et 2024, y compris par des cabinets comptables réputés, rapportaient exactement 100 000 EUR au moment de leur rédaction. Sans mises à jour annuelles systématiques, ces pages persistent dans les résultats de recherche et les dossiers de briefing des conseillers. Le risque pratique : un client lisant un guide de 2024 planifie sur la base de 100 000 EUR/an, s'installe, puis découvre que le coût réel de 2026 est trois fois plus élevé. Chez Mirabello Consultancy, nous vérifions les données auprès de sources actuelles de premier rang, y compris les directives officielles de l'administration fiscale italienne et les points fiscaux annuels de PWC Italie, avant chaque engagement client.

Quelles sont les obligations fiscales annuelles prévues par le régime ?

Au titre de l'art. 24-bis, vous déposez une déclaration fiscale italienne standard (Modello 730 ou Redditi PF) chaque année et optez pour l'application de l'impôt de substitution. Le forfait de 300 000 EUR doit être payé aux échéances fiscales italiennes standards, généralement en deux versements : un premier paiement (acconto) et un solde final (saldo). Le non-paiement du forfait dans les délais entraîne la perte du régime pour cette année, avec un risque de redressement au titre de l'impôt italien normal sur le revenu étranger.

Les revenus de source italienne, y compris les loyers de biens italiens, les revenus d'entreprises italiennes et les plus-values italiennes, ne sont pas couverts par le paiement forfaitaire et doivent être déclarés et imposés normalement. Il s'agit d'un point de planification important pour les clients qui anticipent générer des revenus en Italie comme à l'étranger.

Les obligations déclaratives concernant les actifs et comptes financiers étrangers s'appliquent même sous le régime, via le Quadro RW italien (déclaration des actifs étrangers). Les clients doivent déclarer chaque année leurs comptes financiers étrangers, biens immobiliers et certains autres actifs. Le forfait couvre l'obligation d'impôt sur les revenus de ces actifs ; il n'élimine pas l'obligation déclarative.

Pendant combien de temps peut-on bénéficier de l'imposition forfaitaire italienne ?

Le régime peut être choisi pour une durée maximale de 15 années fiscales consécutives à compter de la première année d'application. Au terme des 15 ans, l'inscription expire automatiquement et vous revenez au régime fiscal progressif italien standard sur vos revenus mondiaux, ou vous devez vous relocaliser. Il n'existe aucun mécanisme permettant de prolonger la fenêtre au-delà de 15 ans. Si vous révoquez volontairement le régime avant 15 ans, ou si vous vous installez à l'étranger et rompez votre résidence fiscale italienne, le régime prend fin et ne peut être choisi à nouveau en Italie.

Pour les nouveaux entrants à compter de 2026, la fenêtre de 15 ans signifie que le régime pourrait courir jusqu'en 2040, pour un coût forfaitaire total de 4 500 000 EUR (hors sous-options familiales, à 300 000 EUR par an). Pour les personnes fortunées disposant d'un revenu étranger très important, disons 10 millions EUR par an, même à 300 000 EUR/an, le taux effectif sur la fenêtre de 15 ans reste hautement compétitif face à l'alternative d'une juridiction plus fortement imposée.

La planification à mi-régime mérite également d'être notée : si votre profil de revenu étranger évolue significativement, par exemple lors d'une cession d'actif importante en année 8, le forfait fixe signifie que vous ne payez pas d'impôt italien supplémentaire sur cet événement. Cette certitude constitue en elle-même un atout de planification.

Les membres de la famille peuvent-ils rejoindre votre demande d'imposition forfaitaire italienne ?

Oui. Les membres de la famille éligibles, en pratique un conjoint et des enfants à charge qui deviennent résidents fiscaux italiens, peuvent être inclus via une sous-option au titre du régime du contribuable principal. Chaque membre de la famille éligible paie 50 000 EUR supplémentaires par an, distincts des 300 000 EUR du contribuable principal. Chaque membre de la famille doit satisfaire de manière indépendante au test d'historique de résidence (non résident fiscal italien pendant 9 des 10 dernières années) et doit lui-même établir sa résidence fiscale italienne.

La sous-option familiale offre la même couverture complète des revenus étrangers pour chaque membre inscrit. Pour les familles comportant plusieurs membres ayant chacun leurs propres flux de revenus, par exemple un conjoint bénéficiaire d'un trust familial, le taux de 50 000 EUR par membre peut offrir des économies significatives par rapport au paiement par chaque membre du taux principal de 300 000 EUR comme inscription séparée.

Lorsque le revenu des membres de la famille est négligeable ou provient principalement du contribuable principal, l'économie de la sous-option doit être évaluée individuellement. Mirabello Consultancy modélise ce point dans le cadre d'une consultation initiale gratuite, en s'appuyant sur votre structure de revenus spécifique avant de recommander si la sous-option est économiquement pertinente pour chaque membre de la famille.

Italie contre Chypre contre Grèce : quelle résidence convient à votre famille ?

L'imposition forfaitaire italienne, le régime non-dom chypriote et le golden visa grec sont les trois options de résidence européenne les plus fréquemment comparées par les personnes fortunées. Ils confèrent des statuts juridiques et des résultats économiques fondamentalement différents. Une comparaison honnête exige des précisions, et non des slogans marketing.

L'imposition forfaitaire italienne (300 000 EUR/an à compter de 2026) confère une pleine résidence fiscale italienne avec certitude sur l'ensemble des revenus étrangers. Le régime non-dom chypriote offre un allègement fiscal globalement comparable sur les revenus étrangers, aucune retenue à la source sur les dividendes de sociétés chypriotes, aucun impôt sur les plus-values sur actions, mais à un coût de mise en place bien plus faible, avec un seuil de présence physique de 60 jours suffisant pour la résidence fiscale (plutôt que 183 jours ou plus). Le golden visa grec confère un titre de séjour Schengen, le droit de vivre et de voyager dans l'espace Schengen, à partir d'un investissement immobilier de 250 000 EUR à 800 000 EUR ; il ne s'agit pas d'un programme de citoyenneté, et il n'est pas accessible aux citoyens de l'UE/EEE (qui disposent déjà des droits Schengen).

Le choix approprié dépend de votre profil de revenus, du temps que vous souhaitez passer en Europe, de votre structure familiale et de vos ambitions de citoyenneté à long terme. Il n'existe pas d'option universellement supérieure : le coût de 300 000 EUR/an de l'Italie ne se justifie que lorsque votre revenu étranger est suffisamment élevé pour en faire la structure au taux effectif le plus bas pour votre situation. Pour un revenu de source étrangère inférieur à environ 1,5-2 millions EUR par an, le régime non-dom chypriote, voire un golden visa grec combiné à un domicile fiscal peu imposé, peuvent offrir de meilleures conditions économiques.

Mirabello Consultancy modélise chaque option en fonction de votre structure de revenus réelle, contactez-nous pour une évaluation sans engagement. Pour une vue d'ensemble des options de résidence européennes, consultez notre guide complet de comparaison des golden visas.

Pour les clients qui recherchent non seulement une résidence mais une seconde citoyenneté, cet atout de mobilité irréversible, les programmes de résidence européens ci-dessus constituent des voies longues. Les programmes de citoyenneté par investissement dans les Caraïbes (Vanuatu à partir de 130 000 USD, Saint-Christophe-et-Niévès à partir de 250 000 USD) confèrent une citoyenneté avec passeport en 30 à 6 mois. L'imposition forfaitaire italienne et une citoyenneté par investissement caribéenne ne s'excluent pas mutuellement : certains clients fortunés détiennent les deux, le passeport caribéen pour les voyages sans visa et la résidence italienne pour le mode de vie et l'établissement dans l'UE. Mirabello structure régulièrement ces combinaisons.

Foire aux questions ?

Le régime d'imposition forfaitaire italien est-il encore ouvert aux nouveaux candidats en 2026 ?

Oui. L'art. 24-bis reste pleinement actif et ouvert aux nouveaux candidats éligibles en 2026. Le changement effectif au 1er janvier 2026 concerne le coût annuel, relevé à 300 000 EUR pour les nouveaux entrants au titre de la loi de finances 2025, et non la disponibilité du régime. Le gouvernement italien a maintenu le régime comme un élément central de sa stratégie d'attraction des personnes fortunées, et aucun projet de fermeture n'a été annoncé.

L'imposition forfaitaire italienne couvre-t-elle les revenus de source italienne ?

Non. L'impôt de substitution de l'art. 24-bis couvre uniquement les revenus de source étrangère. Les revenus de source italienne, revenus locatifs de biens italiens, bénéfices d'activités commerciales italiennes, plus-values sur actifs italiens, revenus salariaux italiens, sont imposés selon les taux IRPEF italiens standards (jusqu'à 43 % majorations régionales incluses). L'imposition forfaitaire remplace uniquement l'obligation sur les revenus de source étrangère, ce qui explique pourquoi le régime est le plus efficace pour les personnes fortunées dont la base de revenus se trouve majoritairement hors d'Italie.

Que se passe-t-il si je quitte l'Italie avant la fin de la période de 15 ans ?

Si vous cessez d'être résident fiscal italien, par exemple en passant moins de 183 jours en Italie au cours d'une année fiscale et en établissant votre résidence fiscale ailleurs, le régime prend automatiquement fin pour cette année fiscale. Vous ne pouvez pas vous réinscrire à l'imposition forfaitaire italienne après cette cessation. L'administration fiscale italienne peut évaluer l'impôt italien standard sur le revenu étranger pour toute année où les conditions de résidence n'étaient pas remplies. Planifier soigneusement votre résidence physique, et conserver la documentation de votre statut de résidence italien, est essentiel tout au long de la période du régime.

L'imposition forfaitaire italienne protège-t-elle contre les droits de succession italiens sur les actifs étrangers ?

Généralement, oui, pour les années d'inscription : les actifs étrangers sont exclus de l'assiette des droits de succession et de donation italiens en vertu des dispositions de l'art. 24-bis. Cet avantage s'applique tant que le régime est actif. Après cessation, qu'il s'agisse d'expiration, de révocation ou de départ, les règles italiennes standards s'appliquent, imposant les actifs mondiaux des résidents italiens à des fins successorales. Cet avantage est particulièrement pertinent pour les personnes fortunées disposant de biens immobiliers, de portefeuilles financiers ou d'intérêts commerciaux non italiens importants, et devrait faire partie de votre évaluation de planification successorale.

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