英国FIG制度2026年10月5日注册截止日期：每位新英国居民的必要行动指南

2025年4月6日，英国废除了非定居人身份制度，以更简明、对于许多新抵英人士而言也更有利的制度取而代之，即FIG制度（海外收入和资本收益）。对于符合条件的新英国居民而言，FIG制度可提供最多连续四个纳税年度内，对境外收入和资本收益的完全豁免，而非递延或汇款计税，而是彻底豁免。在作出正确申报选择的前提下，符合条件的个人可将境外收入自由转入英国银行账户，无需承担任何英国税务后果。

保护该权益在首个资格年度内有效的截止日期为2026年10月5日。这是法定日期，所有在2025-26年度内存在未纳税境外收入或资本收益的人士，均须在该日期前向英国税务海关总署（HMRC）申报，说明其需要完成自我评估申报。距离截止日期不足21天，而投资移民顾问对此截止日期的相关报道几乎空白，无意间不合规的风险相当显著。

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最后更新：2026年9月14日

什么是英国FIG制度？哪些人符合申请资格？

FIG制度（海外收入和资本收益制度）是一项为期四年、针对新英国税务居民境外来源收入和资本收益实施100%豁免的制度，适用对象为在过去10个纳税年度内均非英国税务居民的人士。该制度于2025年4月6日正式实施，取代了非定居人汇款计税基础，允许符合条件的居民自由赚取并实现境外收益，四年内无需在英国纳税。

申请资格基于两个条件：

• 于2025年4月6日或之后成为英国税务居民：您必须目前处于FIG制度资格年度的第一、第二、第三或第四年之内。
• 十年非居民回溯期：在您FIG制度首个资格年度之前的10个纳税年度内，您必须全程为非英国税务居民，不允许任何例外，包括部分年度或临时返英的情况。

与旧版汇款计税基础不同，后者规定境外收入一旦进入英国银行账户即需纳税，而FIG制度则是彻底的豁免。符合条件的个人可自由将境外收入和资本收益转入其英国账户，无需承担任何英国税务后果。该申报选择每年在自我评估申报表上作出，一经提交即为该纳税年度不可撤销的选择。FIG制度不适用于英国来源的收入：英国就业收入、英国股息、英国租金收入以及英国资本利得，无论FIG制度状态如何，均需照常全额纳税。

对于典型的国际高净值人士而言，无论是来自瑞士、阿联酋、香港、新加坡还是美国，FIG制度都是一项显著的结构性优势。以年度境外股息收入50万英镑的客户为例，在有效作出FIG申报选择的前提下，四年内对该收入的英国税负为零。这对持有香港或新加坡居留身份、同时考虑赴英发展的高净值人士尤其具有重要意义。

2026年10月5日英国税务海关总署截止日期对您的FIG申领有何重要性？

2026年10月5日是向英国税务海关总署（HMRC）申报您需要完成2025-26纳税年度自我评估申报的法定截止日期。错过该日期将触发自动100英镑滞报罚款，并使您的FIG申报选择受到影响。拥有大量境外收入的新英国居民若错过此日期，将面临财务罚款及繁琐的申报流程。

2025-26纳税年度为2025年4月6日至2026年4月5日。英国税务海关总署（HMRC）允许年度结束后六个月内，由此前未在自我评估系统内登记的个人申报需要提交申报表。关键日期如下：

• 2026年10月5日：向英国税务海关总署（HMRC）申报需提交2025-26年度自我评估申报表的法定截止日期。
• 2026年10月31日：提交2025-26年度纸质自我评估申报表的截止日期。
• 2027年1月31日：在线提交2025-26年度自我评估申报表的截止日期。

对于大多数客户而言，10月5日注册截止日期是关键的行动节点。若无唯一纳税人参考编号（UTR），即英国税务海关总署（HMRC）仅在完成注册后才会签发的编号，您将完全无法提交申报表。英国税务海关总署目前通过邮政处理UTR申请，约需10个工作日。距离10月5日仅剩约三周，任何尚未完成注册的客户必须本周立即开始申请流程。

滞报将自动产生100英镑罚款；三个月后每日罚款10英镑，最多90天（额外最高900英镑）；六个月时进一步追加应缴税款5%或300英镑中的较高金额。对于持有复杂境外架构的客户而言，仓促提交申报表也会显著增加SA109附表（即FIG申报选择表格）出现错误的风险。

哪些人必须在2026年10月5日前向英国税务海关总署完成注册？

任何在2025-26纳税年度成为英国税务居民、且在该期间取得境外收入或实现境外资本收益的个人，均须在2026年10月5日前向英国税务海关总署（HMRC）申报。这包括来自瑞士、阿联酋、香港、新加坡、南非、美国以及客户通常持有国际资产或企业的各类司法管辖区的新抵英人士。

以下情况需要立即采取行动：

• 于2025年4月6日至2026年4月5日之间抵达英国，并因此在2025-26年度成为英国税务居民。
• 在该期间取得任何境外收入，包括股息、利息、海外房产租金、信托分配或境外实体支付的境外就业收入。
• 在该年度内处置任何境外资产，包括海外房地产、商业利益、股票投资组合、加密货币或其他在英国境外持有的资本资产。
• 在此前10个纳税年度内均为非英国税务居民，因而可能符合FIG制度资格。
• 此前从未注册自我评估申报，或未持有有效的唯一纳税人参考编号。

两类客户通常对自身情况存在疑问。第一类是中途抵英的人士：若您在2025年4月6日至2026年4月5日之间的任何时间抵达英国，即适用2025-26年度规定，且FIG制度的起始日期为您的英国抵达日期，而非纳税年度起始日期。第二类是已抵英但在2025-26年度内无境外收入的人士：若未发生未纳税收入或资本收益，则可能无需注册自我评估申报，但在作出此假设前，请向您的税务顾问确认豁免是否适用于您的具体情况。

若您不确定法定居留测试（Statutory Residence Test）是否将您认定为2025-26年度的英国居民，必须首先完成该项分析。法定居留测试根据个人情况的不同，适用天数阈值和决定性规则（住所、家庭、工作），差异显著。居留认定出现错误将从根本上使FIG申领失效。

如何完成注册并保护您的FIG权益？

申领2025-26年度FIG豁免需要四个依序完成的步骤：向英国税务海关总署（HMRC）注册自我评估申报、收取UTR编号、完成含SA109附表的2025-26年度税务申报，以及作出FIG申报选择。当务之急是完成第一步，因为UTR处理时间意味着任何进一步的拖延都可能导致完全错过10月5日的截止日期。

1. 立即在线注册自我评估申报。访问www.gov.uk/register-for-self-assessment，选择适合您情况的申请路径。若您从未在英国提交过申报，请选择「我不是个体经营者」。您需要准备国家保险号（或已提交申请的证明）、英国地址、抵英日期及护照信息。
2. 等待UTR邮件送达。英国税务海关总署（HMRC）将在约10个工作日内，将唯一纳税人参考编号发送至您登记的英国地址。请确认注册表上的英国地址正确无误，UTR信件投递错误将造成严重延误，并使遵守申报截止日期更加复杂。
3. 整理境外收入和资本收益记录。收集您从抵英之日至2026年4月5日期间，所有境外账户、投资组合、海外租赁物业、商业利益及信托账户的对账单。您的税务顾问将需要这些资料以准备准确的申报表。
4. 提交2025-26年度自我评估申报。2025-26年度在线申报的截止日期为2027年1月31日，纸质申报的截止日期为2026年10月31日。您的顾问将准备SA100主申报表及SA109（居留、汇款计税基础等）附表。请确认您的顾问使用的是反映2025年4月起实施的FIG框架的最新版SA109。
5. 在SA109上作出FIG申报选择。2025-26年度FIG计税基础的申报选择在SA109上作出。一经提交，即为该纳税年度不可撤销的选择。该申报选择将屏蔽该年度内所有来源于境外的收入和资本收益的英国税务，无论资金是否留存境外或已转入英国账户。

错过2026年10月5日截止日期将有何后果？

错过2026年10月5日截止日期将触发自动100英镑滞报罚款。您仍可在2027年1月31日之前在线注册并提交申报表，FIG申报选择通常也可在逾期有效申报中作出。但罚款将在三个月和六个月时递增，因此即便已错过截止日期，也应尽快采取行动。

相关后果分为三类：

• 财务罚款：滞报自动罚款100英镑；三个月后每日罚款10英镑，最多90天（额外最高900英镑）；六个月时进一步追加应缴税款5%或300英镑中的较高金额。对于最终评定税款的滞纳金息将进一步加大成本。
• 行政程序受阻：逾期注册、仓促获取UTR，以及在压缩时间内提交复杂的SA109，显著提高了FIG申报选择或境外收入申报出现错误的概率。
• FIG有效性的不确定性：尽管英国税务海关总署（HMRC）通常接受在有效逾期申报中作出的FIG申报选择，但在未按法定申报时间表完成申报的情况下，始终存在被质疑的潜在风险。若按时准确申报，FIG权益将毫无争议。

若您读到本文时截止日期已过，请立即注册，并委托专业税务顾问在六个月递增处罚节点之前，评估罚款情况及任何合理理由的减免可能性。

FIG豁免如何与您的国际投资移民架构协调运作？

FIG制度是英国国内的一项豁免政策，独立于您持有的任何境外居留身份或国籍运作。在抵英之前已持有希腊黄金签证居留或塞浦路斯永久居留的客户，通常可在FIG窗口期内继续维持上述项目，但需符合各国的实际居住要求及适用的双边税务协定。

以下三种规划情景需要投资移民顾问与税务顾问密切协调：

• 英国FIG期间持有既有欧盟或海湾地区居留项目：在持有英国税务居留身份的同时持有希腊黄金签证（最低投资额25万欧元起）或塞浦路斯永久居留（最低投资额30万欧元起），将触发税务协定分析。英国-希腊及英国-塞浦路斯双重征税协定均载有双重居民的决定性规则，您的顾问须确定您的协定居民身份，以确保FIG权益不被无意间损害，且欧盟居留项目保持合规。
• 为第五年提前规划：当四年FIG窗口期届满时，全球所有收入将按标准税率在英国全额纳税。不打算长期留居英国的客户，往往在第三或第四年便开始探索替代居留架构，即欧洲及海湾地区黄金签证项目，以便在FIG窗口关闭之前妥善完成过渡安排。这对于持有商业护照、子女赴欧留学或在英国设有企业的香港及新加坡高净值人士尤为关键。
• 2026-27年度及以后的新抵英人士：对于考虑在当前纳税年度之后抵达英国的国际高净值人士，FIG制度为精心安排抵英时机提供了强烈激励，以便从最优起始纳税年度开始最大化四年窗口期。在抵英前进行早期规划，远比事后咨询更有效。

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新英国居民最常询问的FIG注册问题

FIG豁免对新英国居民而言意味着什么？

在FIG制度下，符合条件的新英国税务居民在最多连续四个纳税年度内，对其境外来源收入和资本收益缴纳零英国所得税及资本利得税。将资金转入英国不受任何限制，可自由转入英国银行账户而不触发英国税务负担。该豁免每年通过SA109表格在自我评估申报中作出申请选择。

FIG制度是否适用于英国就业收入或养老金收入？

不适用。FIG豁免严格限于境外来源的收入和资本收益，包括境外股息、境外租金收入、境外银行利息、境外资本利得及类似的离岸项目。英国就业收入、英国股息及英国租金收入，无论FIG制度状态如何，均须照常通过PAYE或自我评估申报全额纳税。特定境外养老金收入是否符合条件，取决于其来源司法管辖区及适用的双边税务协定。

若我在英国境外生活了七年后返回英国，是否可以申领FIG？

不可以。FIG制度要求在您FIG制度首个资格年度之前的所有10个纳税年度内均为非英国税务居民。七年境外居住不满足10年的条件。您可能受益于返回当年法定居留测试下的分割年度处理，将英国税务负担限于返回日期后产生的英国来源项目，但若不满足完整的10年回溯期，FIG豁免本身则无法适用。

若错过2026年10月5日截止日期，是否仍可申领FIG豁免？

通常情况下，您仍可在申报通知截止日期之后提交的自我评估申报中作出FIG申报选择，前提是在2027年1月31日（在线）或2026年10月31日（纸质）之前提交申报。但滞报将从10月5日起自动触发100英镑罚款，并产生进一步的递增罚款。若已错过截止日期，请立即行动，尽早完成注册和申报，以获得最优罚款处理结果，并降低FIG申报选择被质疑的风险。

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