Налоги на Мальте 2026: полное руководство для инвесторов

Обзор налоговой системы Мальты

Мальта — член ЕС с 2004 года — сохраняет суверенитет в области налоговой политики и последовательно выстраивает одну из самых конкурентоспособных систем в Европе. Налоговый год совпадает с календарным, декларация подаётся до 30 июня следующего года. Налоговая администрация — Уполномоченный по доходам (Commissioner for Revenue, CFR).

Для физических лиц налоговый статус определяется двумя критериями: резидентство (183+ дней на Мальте в году) и домицилий (намерение постоянно проживать на Мальте). Именно разграничение «резидент-домициль» / «нон-дом» является ключевым для налогового планирования иностранных инвесторов.

Подоходный налог с физических лиц

Для резидентов-домицилей применяется прогрессивная шкала:

Максимальная ставка 35% применяется только к доходам, превышающим €60 000. Для супружеских пар предусмотрены отдельные, более выгодные шкалы. Важно: для нон-домов (см. ниже) эта прогрессивная шкала применяется только к мальтийским доходам и переведённым иностранным доходам.

Нон-дом режим: ключевой инструмент для инвесторов

Статус нон-дом (Non-Domiciled Resident) — наиболее востребованный налоговый режим для состоятельных иностранцев на Мальте. Его суть: налогообложению подлежат только те иностранные доходы, которые фактически переведены на Мальту (remittance basis). Доходы, оставшиеся за рубежом, налогом не облагаются.

Ключевые параметры нон-дом режима

• Иностранные доходы, переведённые на Мальту: фиксированная ставка 15%
• Минимальный налог: €5 000 в год
• Прирост капитала от иностранных источников: никогда не облагается налогом, даже при переводе
• Иностранные доходы, не переведённые на Мальту: налогом не облагаются
• Мальтийские доходы: облагаются по стандартной прогрессивной шкале

Нон-дом режим действует автоматически для лиц, которые являются резидентами Мальты, но не считают Мальту своим постоянным домицилем. Для большинства международных инвесторов это означает, что значительная часть их мирового дохода остаётся за пределами мальтийского налогообложения.

Корпоративный налог: эффективная ставка 5%

Номинальная ставка корпоративного налога на Мальте составляет 35% — одна из самых высоких в ЕС. Однако через уникальный механизм возврата акционерам эффективная ставка снижается до 5%.

Механизм возврата 6/7

Алгоритм работает следующим образом:

1. Мальтийская компания уплачивает налог по ставке 35% с прибыли
2. Компания выплачивает дивиденды акционерам
3. Акционеры (нерезиденты или холдинговые структуры) подают заявку на возврат 6/7 уплаченного налога
4. Итоговая эффективная ставка: 35% × 1/7 = 5%

Этот механизм легален, соответствует нормам ЕС и широко применяется международными холдинговыми структурами. Residency Malta Agency предоставляет актуальную информацию о корпоративных налоговых правилах для иностранных инвесторов.

Условия применения возврата

• Акционер-нерезидент или мальтийская холдинговая структура
• Дивиденды выплачены из налогооблагаемой прибыли
• Заявка подана в течение установленного срока

Важно: с 2023 года в ЕС вступил в силу Глобальный минимальный налог (Pillar Two, 15%) для групп компаний с оборотом свыше €750 млн. Для большинства малого и среднего бизнеса он не применяется.

Специальные налоговые программы

Global Residence Programme (GRP)

Программа для граждан стран, не входящих в ЕС/ЕЭЗ, которые приобретают или арендуют недвижимость на Мальте. Условия:

• Минимальная стоимость покупки недвижимости: €275 000 (Мальта) / €220 000 (Гозо)
• Либо аренда: €9 600/год (Мальта) / €8 750/год (Гозо)
• Ставка: 15% фиксированная на иностранные доходы, переведённые на Мальту
• Минимальный налог: €15 000 в год
• Обязательно иметь медицинскую страховку

Highly Qualified Persons (HQP) Rules

Программа для высококвалифицированных специалистов, работающих в сертифицированных отраслях (финансы, авиация, игорный бизнес, нефтегазовый сектор). Ставка 15% на доход от трудоустройства на Мальте, минимум €100 000 в год дохода от работодателя.

Malta Retirement Programme

Для пенсионеров-нерезидентов ЕС/ЕЭЗ с регулярным пенсионным доходом: 15% фиксированная ставка на переведённые пенсионные доходы, минимальный налог €7 500/год, недвижимость от €275 000 (покупка) или €9 600/год (аренда).

Прочие налоги: что отсутствует на Мальте

Сравнение Мальты с конкурирующими юрисдикциями

Мальта выигрывает прежде всего по эффективной корпоративной ставке и по глубине нон-дом режима. Для холдинговых структур и состоятельных семей с разнообразными зарубежными активами сочетание 5% корпоративного налога и нон-дом режима практически не имеет аналогов в ЕС.

Налог на недвижимость и сделки с ней

Мальта не взимает ежегодного налога на недвижимость, однако при сделках применяются:

• Налог на передачу имущества (stamp duty): 5% от стоимости сделки (покупатель)
• Налог на прибыль от продажи: 8% от стоимости сделки (продавец) — окончательный налог, не требующий декларирования
• Льготы для первичного жилья и реновируемой недвижимости в Гозо

Договоры об избежании двойного налогообложения

Мальта подписала 80+ соглашений об избежании двойного налогообложения (DTT), включая соглашения с Россией, Китаем, ОАЭ, Великобританией, США, Германией, Францией, Италией и большинством стран ЕС. Широкая сеть DTT позволяет эффективно структурировать холдинговые и операционные структуры с минимальным налоговым трением при трансграничных выплатах дивидендов, процентов и роялти.

Программы резидентства Мальты и налоговые преимущества

Получение резидентства Мальты открывает доступ к нон-дом режиму и специальным налоговым программам. Mirabello Consultancy специализируется на двух основных программах:

• Malta Permanent Residence Programme (MPRP) — постоянное резидентство от €68 000–€98 000; идеально сочетается с нон-дом статусом
• Global Residence Programme (GRP) — для граждан стран вне ЕС/ЕЭЗ, налоговая ставка 15%

Подробнее о программах резидентства для инвесторов — на странице лучших программ золотой визы.

Практические советы по налоговому планированию на Мальте

• Получайте нон-дом статус с первого года резидентства — ретроактивное применение невозможно
• Структурируйте иностранные доходы таким образом, чтобы минимизировать суммы, переводимые на Мальту
• Используйте мальтийскую холдинговую структуру для получения возврата 6/7 корпоративного налога
• Проверьте применимость DTT до выплаты дивидендов из мальтийской компании
• Убедитесь в соответствии нормам BEPS и Pillar Two при структурировании крупных корпоративных групп

Часто задаваемые вопросы о налогах на Мальте

Нужно ли жить на Мальте, чтобы пользоваться налоговыми преимуществами?

Для нон-дом режима необходимо быть налоговым резидентом Мальты (183+ дней или центр жизненных интересов). Для GRP — иметь квалифицирующую недвижимость и проводить на Мальте не менее 90 дней в году.

Облагается ли пенсионный доход налогом на Мальте?

Иностранная пенсия, переведённая на Мальту, облагается по ставке 15% (нон-дом) или 15% (Malta Retirement Programme). Минимальный налог по пенсионной программе — €7 500/год.

Как работает механизм возврата 6/7 на практике?

После выплаты дивидендов акционер подаёт заявку на возврат в Уполномоченный по доходам. Возврат обычно производится в течение 14 дней (для электронных заявок). Это стандартная, хорошо отлаженная процедура для международных холдинговых структур.

Для получения подробной консультации по налоговому планированию на Мальте и выбору оптимальной программы резидентства свяжитесь с командой Mirabello Consultancy через форму бесплатной консультации.

Связанные материалы

• Программы гражданства за инвестиции
• Программы «Золотая виза»
• Золотая виза Греции
• Золотая виза Португалии
• Гражданство Сент-Китс и Невис
• Гражданство Антигуа и Барбуды
• Золотая виза ОАЭ
• Запишитесь на бесплатную консультацию

Официальные источники

• Европейская комиссия — миграция и убежище
• ОЭСР — международная миграция
• МВФ — Мировая экономика