马耳他税率完整指南2026：外国投资者税务优惠详解

马耳他的税务体系是欧盟成员国中对外国投资者最具吸引力的体系之一，将富有竞争力的企业税框架与丰厚的个人税收优惠相结合。这座岛国独特的全额归集系统、非定居制度以及广泛的双重征税协议网络，使其成为国际税务规划的首选司法管辖区——且完全在欧盟监管框架内运作。

本指南详细介绍2026年马耳他面向外国投资者的税率和税务结构，包括个人所得税、企业税、退税系统、非定居制度，以及马耳他永久居留计划（MPRP）和全球居住计划（GRP）等特殊项目。如需了解马耳他税务规划的个人化建议，欢迎通过免费咨询联系我们的专家团队。

马耳他税务体系概览

马耳他税务体系建立在以下核心支柱之上，每一项都为外国投资者提供了显著优势：

• 全额归集退税系统：企业税率名义上为35%，但股东通过退税可将实际税率降至5%
• 非定居制度：仅对汇入马耳他的境外收入征税
• 参与豁免：持有外国公司股权的股息和资本利得可获豁免
• 无遗产税、财富税或净资产税
• 双重征税协议：与70+国家签订
• 欧盟成员国身份：受欧盟法律保护，可在欧盟内自由流动

马耳他企业税：全额归集系统详解

马耳他名义企业税率为35%，但其全额归集退税系统使实际税负大幅降低，是马耳他税务体系中最具特色的安排之一。

根据马耳他税法，外国股东从马耳他公司获得股息分红时，可申请退还公司已缴纳税款的大部分，从而将实际税率降至：

• 主动经营收入（贸易收入）：退税6/7，实际税率约5%
• 被动利息和特许权使用费：退税5/7，实际税率约10%
• 股息收入：退税2/3，实际税率约11.67%
• 符合参与豁免的股息：全额豁免或退税100%

退税申请由股东在收到股息后向马耳他税务局提交，退税通常在14天内到账。这一机制完全合法，是欧盟法律框架下的有效税务筹划工具，已被全球数千家跨国公司用于优化其欧盟业务税务结构。

对于在马耳他开展业务的中小企业主和国际控股公司而言，这一退税机制提供了欧盟内最具竞争力的税务优化空间。

个人所得税：累进税率与非定居制度

马耳他居民的个人所得税采用累进税率制度：

应税收入（欧元）	税率
0 – 9,100	0%
9,101 – 14,500	15%
14,501 – 19,500	25%
19,501+	35%

非定居（Non-Dom）制度：大幅降低税负的关键

在马耳他，"非定居"（Non-Domiciled）居民仅须就以下收入缴税：

• 在马耳他境内产生的收入
• 汇入马耳他的境外收入

未汇入马耳他的境外来源收入无需在马耳他缴税。这意味着，如果您在马耳他以外的国家或地区拥有投资收益、租金收入或其他被动收入，且这些收入未汇入马耳他账户，则无需在马耳他申报。对于拥有多元化全球资产组合的高净值投资者，这是一项极为重要的税务规划工具。

非定居制度特别适合：

• 拥有多国资产的高净值个人
• 国际投资者和基金经理
• 持有境外被动收入的企业主
• 希望在欧盟内优化税务结构的家族办公室

资本利得税、遗产税及财富税

马耳他在直接税方面拥有显著优势，这对财富保护至关重要：

• 资本利得税：马耳他通常不对境外资产的资本利得征税。马耳他境内不动产的出售可能涉及印花税和财产转让税，但税率相对较低（5%印花税，适用于买方）。
• 遗产税：马耳他无遗产税，财产可以自由传承给继承人，无需缴纳遗产税或继承税，是家族财富传承规划的理想地点。
• 财富税/净资产税：马耳他不征收任何形式的财富税或净资产税，无论您在全球拥有多少资产。
• 股息预提税：马耳他对非居民股东的股息一般不征收预提税，进一步降低了国际投资结构的税务成本。

全球居住计划（GRP）税务优惠

马耳他全球居住计划（GRP）是专为非欧盟/EEA/瑞士公民设计的税务居留项目，提供以下税务优惠：

• 汇入马耳他的境外收入适用15%固定税率（最低税额6,000欧元/年）
• 未汇入马耳他的境外来源收入无需缴税
• 马耳他境内产生的收入按累进税率（最高35%）征税
• 可申请与马耳他双重征税协议网络下的税收抵免
• 配偶和受抚养家庭成员可共享15%的优惠税率

GRP的主要申请要求：

• 在马耳他购置价值275,000欧元以上的物业（马耳他岛主岛），或250,000欧元以上（戈佐岛/科米诺岛）
• 或年租金不低于9,600欧元（马耳他岛主岛）或8,750欧元（戈佐岛）
• 持有有效的医疗保险
• 无犯罪记录
• 资金来源合法

马耳他永久居留计划（MPRP）与税务规划

马耳他永久居留计划（MPRP）是获得马耳他永久居留权并建立税务居所的主要途径之一。MPRP持有者可以选择以非定居状态在马耳他居住，享受与GRP类似的税务优惠。

MPRP的投资要求：

• 政府贡献：28,000欧元（购置物业路径）或58,000欧元（租赁物业路径）
• 不动产：购置南部马耳他或戈佐岛物业不低于300,000欧元，或其他地区不低于350,000欧元；或年租金不低于10,000欧元（南部地区/戈佐岛）或12,000欧元（其他地区）
• 慈善捐款：2,000欧元捐赠给已注册的本地非政府组织
• 额外受抚养人：每人7,500欧元

MPRP的主要优势包括：永久居留权（无需每年更新）、无居住要求（无需每年在马耳他居住最低天数）、以及可将配偶、子女、父母和祖父母纳入申请。

增值税（VAT）与间接税

马耳他增值税体系符合欧盟指令要求：

• 标准税率：18%
• 降低税率5%：住宿、部分出版物、医疗设备、电子书
• 降低税率7%：特定旅游和娱乐服务
• 零税率0%：食品、药品、国际运输、部分金融服务

对于年营业额超过35,000欧元的在马耳他经营的企业，增值税注册是强制性的。欧盟内部供应适用欧盟增值税统一规则。

双重征税协议网络

马耳他与超过70个国家和地区签订了全面双重征税协议（DTA），这是其作为国际商业中心最重要的优势之一。根据IMI Daily的报告，马耳他的DTA网络覆盖了全球主要经济体，包括：

• 欧盟全部27个成员国
• 中国、香港、新加坡
• 美国、加拿大、澳大利亚
• 英国、瑞士
• 阿联酋、沙特阿拉伯、科威特
• 印度、巴基斯坦

DTA协议为投资者提供的主要保护包括：跨境收入的税收抵免、股息利息和特许权使用费的预提税减免、国际税务纠纷解决机制，以及企业重组的税务中性处理。

马耳他税务居所的建立条件

要在马耳他建立税务居所，通常需要满足以下条件之一：

• 在一个纳税年度内在马耳他居住超过183天；或
• 将马耳他作为您的主要居所和生活中心（即使居住天数不满183天，但如果马耳他是您最主要的生活地点，也可被视为马耳他税务居民）

非定居身份的维持需要确保在马耳他没有永久性定居意图（domicile of choice）。实践中，通常通过保留原籍国的家庭联系、财产和社会关系来证明这一点。建议申请人在规划税务居所变更时咨询专业税务顾问，以确保符合两国的法律要求。

与其他热门税务居所的比较

司法管辖区	企业税率	个人税率（特殊）	欧盟成员	遗产税
马耳他	5%（退税后）	15%（GRP/固定税率）	✅ 是	无
阿联酋	9%（自由区0%）	0%	❌ 否	无
葡萄牙	21%	20%（NHR）	✅ 是	部分
希腊	22%	100,000欧元固定税	✅ 是	有
爱尔兰	12.5%	40%（最高）	✅ 是	有

马耳他在欧盟成员国中提供的税务优惠独一无二，尤其适合寻求欧盟居留权同时希望优化税务负担的高净值投资者。

马耳他税务规划实用策略

以下是马耳他税务规划的几项核心策略，供投资者参考：

策略一：马耳他控股公司结构

通过在马耳他设立控股公司，持有境外运营公司的股权，可以利用参与豁免制度将海外股息和资本利得完全免税汇回。结合退税机制，整体税负可降至最低。

策略二：GRP+非定居规划

对于拥有大量境外被动收入的高净值个人，通过GRP建立马耳他税务居所，并维持非定居状态，可以将境外收入的马耳他税率锁定在15%，同时通过控制汇款时间和金额进一步优化税负。

策略三：MPRP+税务居所

通过MPRP获得马耳他永久居留权，同时在马耳他建立税务居所，是全球税务规划和欧盟居留权双重目标的一步到位解决方案。

常见问题解答

马耳他企业税的实际税率是多少？

马耳他名义企业税率为35%，但通过全额归集退税系统，外国股东可将实际税率降至约5%（针对主动贸易收入）。

马耳他居民需要缴纳哪些税？

马耳他居民需缴纳个人所得税（最高35%）、增值税（标准18%）和社会保险。非定居居民仅需就马耳他境内收入和汇入马耳他的境外收入缴税。

马耳他有资本利得税吗？

马耳他对大多数境外资产的资本利得不征税。境内不动产转让适用5%印花税（买方承担），但无单独的资本利得税。

如何在马耳他建立税务居所？

在马耳他居住超过183天，或将马耳他作为主要居所，即可建立马耳他税务居所。通过MPRP或GRP获得居留权是建立马耳他税务居所的最常见途径。

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