Paesi Baschi: imposte su reddito, patrimonio e successioni per chi si trasferisce nel 2026

Regole regionali

Che cosa stabilisce Paesi Baschi per il 2026?

Paesi Baschi applica le proprie imposte sul reddito, sul patrimonio e di successione secondo la propria legge forale; queste sono le sue regole per il 2026, ciascuna con il proprio fondamento giuridico e la propria fonte.

Aliquota massima dell'imposta sul reddito (scala forale) (Álava)

In Álava la scala forale generale dell'imposta sul reddito per il 2026 ha un'aliquota massima del 49%, ai sensi della NF 33/2013 art. 75.1 come modificata dalla NF 21/2025 del 19 dicembre (BOTHA 29-12-2025); è una scala forale unica e completa, non una metà regionale che si aggiunge a una scala statale.
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Aliquota massima dell'imposta sul reddito (scala forale) (Bizkaia)

In Bizkaia la scala forale generale dell'imposta sul reddito per il 2026 ha un'aliquota massima del 49%, ai sensi della NF 13/2013 art. 75.1 come modificata dall'art. 49 della NF 7/2025 del 29 dicembre (BOB 248, 30-12-2025); è una scala forale unica e completa, non una metà regionale che si aggiunge a una scala statale.
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Aliquota massima dell'imposta sul reddito (scala forale) (Gipuzkoa)

In Gipuzkoa la scala forale generale dell'imposta sul reddito per il 2026 ha un'aliquota massima del 49%, ai sensi della NF 3/2014 art. 75.1 come modificata dalla disposizione finale 1 della NF 6/2025 del 19 dicembre (BOG 31-12-2025); è una scala forale unica e completa, non una metà regionale che si aggiunge a una scala statale.
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Aliquota massima combinata dell'imposta sul reddito (Stato + regione)

Per un residente nei Paesi Baschi nel 2026 l'aliquota massima combinata dell'imposta sul reddito sulla base generale è il 49% in ciascuna delle province di Álava, Bizkaia e Gipuzkoa, perché l'imposta sul reddito è un tributo forale concertato con un'unica scala forale completa e nessuna scala statale separata (Concierto Económico art. 6).
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Minimo esente dell'imposta sul patrimonio (Álava)

In Álava l'imposta forale sul patrimonio deduce dalla base imponibile un minimo esente di EUR 800.000 per il 2026 (la regola statale di EUR 700.000 non si applica), ai sensi della NF 9/2013 art. 30.
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Minimo esente dell'imposta sul patrimonio (Bizkaia)

In Bizkaia l'imposta forale sul patrimonio deduce dalla base imponibile un minimo esente di EUR 800.000 per il 2026 (la regola statale di EUR 700.000 non si applica), ai sensi della NF 2/2013 art. 30.
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Minimo esente dell'imposta sul patrimonio (Gipuzkoa)

In Gipuzkoa l'imposta forale sul patrimonio deduce dalla base imponibile un minimo esente di EUR 700.000 per il 2026; si tratta di una norma forale propria di Gipuzkoa, ai sensi della NF 2/2018 art. 30, che coincide per importo con la cifra statale.
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Esenzione per l'abitazione principale (imposta sul patrimonio) (Álava)

In Álava l'abitazione principale del contribuente è esente dall'imposta forale sul patrimonio fino a EUR 400.000 per il 2026, ai sensi della NF 9/2013 art. 5.Once.
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Esenzione per l'abitazione principale (imposta sul patrimonio) (Bizkaia)

In Bizkaia l'abitazione principale del contribuente è esente dall'imposta forale sul patrimonio fino a EUR 400.000 per il 2026, ai sensi della NF 2/2013 art. 5.Once.
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Esenzione per l'abitazione principale (imposta sul patrimonio) (Gipuzkoa)

In Gipuzkoa l'abitazione principale del contribuente è esente dall'imposta forale sul patrimonio fino a EUR 300.000 per il 2026, ai sensi della NF 2/2018 art. 5.Once.
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Agevolazione sull'imposta sul patrimonio (bonificación) (Álava)

Álava non concede per il 2026 alcuna bonificación generale sulla quota dell'imposta forale sul patrimonio: l'imposta dovuta risulta dall'applicazione della scala alla base al netto del minimo esente, con il limite congiunto del 65% e la deduzione per l'imposta estera, ai sensi della NF 9/2013 artt. 32-34.
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Agevolazione sull'imposta sul patrimonio (bonificación) (Bizkaia)

Bizkaia non concede per il 2026 alcuna bonificación generale sulla quota dell'imposta forale sul patrimonio: l'imposta dovuta risulta dall'applicazione della scala alla base al netto del minimo esente, con il limite congiunto del 65% e la deduzione per l'imposta estera, ai sensi della NF 2/2013 artt. 32-34.
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Agevolazione sull'imposta sul patrimonio (bonificación) (Gipuzkoa)

Gipuzkoa non concede per il 2026 alcuna bonificación generale sulla quota dell'imposta forale sul patrimonio: l'imposta dovuta risulta dall'applicazione della scala alla base al netto del minimo esente, con il limite congiunto del 65% e la deduzione per l'imposta estera, ai sensi della NF 2/2018 artt. 32-34.
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Aliquota massima dell'imposta sul patrimonio (Álava)

In Álava la scala forale dell'imposta sul patrimonio per il 2026 va dallo 0,2% a un'aliquota massima del 2,5% sulla base imponibile superiore a EUR 12.800.000, ai sensi della NF 9/2013 art. 32.
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Aliquota massima dell'imposta sul patrimonio (Bizkaia)

In Bizkaia la scala forale dell'imposta sul patrimonio per il 2026 va dallo 0,2% a un'aliquota massima del 2,0% sulla base imponibile superiore a EUR 12.800.000, ai sensi della NF 2/2013 art. 32.
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Aliquota massima dell'imposta sul patrimonio (Gipuzkoa)

In Gipuzkoa la scala forale dell'imposta sul patrimonio per il 2026 va dallo 0,2% a un'aliquota massima del 2,5% sulla base imponibile superiore a EUR 12.800.000, ai sensi della NF 2/2018 art. 32.
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Imposta di solidarietà (Bizkaia)

In Bizkaia l'imposta statale di solidarietà sulle grandi fortune è sostituita dalla NF 9/2023 forale, un tributo concertato ai sensi della disposizione aggiuntiva 5 del Concierto Económico, che per il 2026 applica aliquote dell'1,5%, dell'1,75%, del 2% e del 3,5% oltre EUR 14.500.000, dopo un minimo esente di EUR 800.000, e deduce l'imposta forale sul patrimonio dello stesso anno.
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Successione a favore dei figli (Álava)

In Álava i figli che ereditano nel 2026 rientrano nel Gruppo 0, per il quale si applicano una riduzione di EUR 400.000 per erede sulla base imponibile e un'aliquota fissa dell'1,5% sul resto, ai sensi della NF 11/2005 art. 22.1 e art. 24.
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Successione a favore del coniuge (Álava)

In Álava il coniuge superstite o il partner registrato che eredita nel 2026 rientra nello stesso gruppo dei figli, con una riduzione di EUR 400.000 e un'aliquota fissa dell'1,5% sul resto, ai sensi della NF 11/2005 art. 22.1 e art. 24.
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Donazioni ai figli (Álava)

In Álava le donazioni ai figli nel 2026 sono tassate con un'aliquota fissa dell'1,5% senza riduzione per parentela (la riduzione di EUR 400.000 si applica solo alle successioni), e le donazioni in denaro di parenti stretti a donatari di età inferiore a 36 anni per l'acquisto dell'abitazione principale sono agevolate fino a EUR 30.000 per donatario, ai sensi della NF 11/2005 art. 24 e art. 5.f (aggiunto dalla NF 3/2025).
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Quale regione è competente per la tassazione

Ai sensi del Concierto Económico art. 43, una persona residente in Spagna è residente nei Paesi Baschi per il 2026 se, applicando questi criteri nell'ordine, vi trascorre più giorni del periodo d'imposta (la presenza si presume dove si trova la sua abitazione principale), vi ha il centro principale dei propri interessi (vi consegue la maggior parte della base imponibile dell'imposta sul reddito, esclusi i redditi da capitale mobiliare) oppure vi aveva l'ultima residenza dichiarata. Un cambio di residenza effettuato principalmente per pagare meno imposte non produce effetti: se nell'anno del trasferimento la base imponibile è superiore di almeno il 50% a quella dell'anno precedente e l'imposta è inferiore a quella che sarebbe stata dovuta senza il trasferimento, e la persona torna poi alla residenza precedente, il trasferimento si presume non avvenuto, salvo che la nuova residenza sia durata almeno 3 anni.
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Le regole non riportate qui non sono ancora confermate presso due fonti ufficiali; ciò non significa che la regola statale si applichi senza modifiche.

Arrivare in Spagna

Che cos'è il regime Beckham?

Chi si trasferisce in Spagna per lavoro può optare per essere tassato come non residente per l'anno di arrivo e per i cinque anni successivi, alle condizioni previste dalla legge statale sull'imposta sul reddito.

Regime Beckham: chi ne ha diritto

Ai sensi dell'articolo 93 della Ley 35/2006, come modificato dalla Ley 28/2022 dal 1 gennaio 2023, chi diventa residente fiscale in Spagna a seguito di un trasferimento può optare per le regole dell'imposta sul reddito dei non residenti se non era residente in Spagna nei cinque periodi d'imposta precedenti e si è trasferito per lavoro dipendente, lavoro a distanza, un incarico di amministratore, un'attività imprenditoriale o un'attività altamente qualificata in una start-up o nella ricerca e sviluppo.
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Regime Beckham: aliquote

Ai sensi dell'articolo 93.2.e della Ley 35/2006, chi rientra nel regime dei lavoratori impatriati paga il 24% sulla base imponibile fino a EUR 600.000 e il 47% oltre tale importo, mentre dividendi, interessi e plusvalenze sono tassati dal 19% al 30% secondo la scala dei redditi da risparmio.
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Regime Beckham: durata

Il regime dei lavoratori impatriati ai sensi dell'articolo 93.1 della Ley 35/2006 dura per il periodo d'imposta in cui la persona diventa residente e per i cinque periodi d'imposta successivi.
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Domande

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