Фиксированный налог для нерезидентов Италии 2026: точный гид по 300 000 евро для тех, кто покидает режим FIG Великобритании

Италия стабильно входит в тройку ведущих мировых направлений для релокации состоятельных частных лиц, наряду с Объединёнными Арабскими Эмиратами и Швейцарией. После отмены режима нерезидентства в Великобритании и введения правил Foreign Income and Gains (FIG) в апреле 2025 года спрос на итальянское резидентство со стороны британских состоятельных лиц заметно вырос.

Тем не менее сохраняется серьёзный пробел в точности данных: большинство опубликованных гидов, включая материалы известных консультантов по инвестиционной миграции и налоговых юридических фирм, до сих пор указывают фиксированный налог для нерезидентов Италии на уровне 200 000 евро в год. Эта цифра неверна для любого, кто подаёт заявку сегодня. Бюджетный закон Италии на 2026 год (Legge di Bilancio 2026) повысил ежегодный фиксированный сбор до 300 000 евро для новых резидентов с 1 января 2026 года. Планирование финансов переезда на основе старой цифры означает годовой разрыв в 100 000 евро, существенную ошибку для любого состоятельного лица, структурирующего свои дела.

В Мирабелло Консалтенси наша команда со штаб-квартирой в Швейцарии, члены IMC с показателем одобрения 99% по более чем 250 делам о гражданстве и резидентстве, консультирует состоятельных лиц по всему спектру программ резидентства и гражданства. Подойдёт ли итальянский режим нерезидентства или альтернатива, такая как золотая виза Греции или программа резидентства Кипра, зависит от вашего дохода, потребностей в перемещении и долгосрочных целей по гражданству. Запишитесь на бесплатную консультацию, чтобы получить персональную рекомендацию по программе.

Последнее обновление: 10 августа 2026 года

Что такое режим фиксированного налога для нерезидентов Италии?

Фиксированный налог для нерезидентов Италии, imposta forfettaria, это фиксированный годовой платёж, заменяющий итальянский подоходный налог на весь доход из иностранных источников для подходящих новых резидентов. Участники платят единую фиксированную сумму и освобождаются от итальянского налога на весь иностранный доход, дивиденды, прирост капитала, аренду, проценты, независимо от суммы. Режим был введён в 2017 году и требует подлинного налогового резидентства Италии.

Фиксированный налог применяется к доходу, полученному за пределами Италии: дивидендам от иностранных компаний, процентам по зарубежным счетам, приросту капитала от неитальянских активов, доходу от аренды зарубежной недвижимости, иностранным пенсиям и распределениям от зарубежных трастов или холдинговых компаний. Доход из итальянских источников, от работы в Италии, итальянской недвижимости или итальянской предпринимательской деятельности, помимо фиксированного налога, остаётся под обычными прогрессивными ставками итальянского налога (IRPEF).

Этот режим представляет собой налоговый выбор, а не вид на жительство. Гражданам стран, не входящих в ЕС, для проживания в Италии нужна виза; параллельно с выбором фиксированного налога им необходимо получить отдельный итальянский вид на жительство, как правило визу инвестора Италии или визу выборного резидентства. Мирабелло Консалтенси координирует оба элемента в рамках комплексного консультационного сопровождения.

Сколько стоит фиксированный налог для нерезидентов Италии в 2026 году?

Годовой фиксированный налог составляет 300 000 евро в год для новых резидентов, устанавливающих налоговое резидентство Италии с 1 января 2026 года. Каждый присоединяющийся член семьи доплачивает 50 000 евро в год. Те, кто зарегистрировался до 31 декабря 2025 года, остаются на прежней ставке 200 000 евро, с 25 000 евро для членов семьи, на оставшийся срок своего 15-летнего периода действия режима.

Для пары, переезжающей вместе в Италию по новым правилам в 2026 году, совокупный годовой фиксированный налог составляет 350 000 евро в год (300 000 евро плюс 50 000 евро), покрывая весь иностранный доход обоих независимо от общей суммы полученного иностранного дохода. Для семьи из четырёх человек с двумя детьми на иждивении фиксированный налог как физические лица платят только взрослые; иностранный доход несовершеннолетних детей обычно подпадает под режим родителей, в зависимости от источника и структуры.

Режим обеспечивает существенную налоговую экономию, когда доход из иностранных источников значительно превышает порог фиксированного налога. В качестве практического ориентира режим обычно становится финансово выгодным, когда регулярный иностранный доход превышает примерно 1,0-1,5 миллиона евро в год, в зависимости от применимых ставок удержания налога у источника в стране происхождения и применимых налоговых соглашений. Ниже этого уровня уплата IRPEF на фактический иностранный доход по прогрессивным ставкам может дать более низкую общую налоговую нагрузку. Мирабелло Консалтенси предоставляет персональный анализ точки безубыточности в рамках первоначальной оценки программы.

Кто может претендовать на фиксированный налог для нерезидентов Италии?

Вы имеете право на участие, если не были налоговым резидентом Италии как минимум 9 из предшествующих 10 налоговых лет. Ограничений по гражданству, минимального состояния или требования к инвестициям нет. Вам необходимо установить подлинное налоговое резидентство Италии, как правило 183 дня и более в году в Италии, с Италией в качестве основного места жительства и обычного места пребывания.

Итальянские налоговые органы применяют весь спектр национальных и ОЭСР критериев разрешения коллизий при оценке резидентства: где находится постоянное жильё; где сосредоточены личные и экономические связи; где вы обычно проживаете; и, как последний критерий, гражданство. Достоверная позиция итальянского резидентства требует подлинной интеграции: жильё в Италии, существенное время, проведённое там, и доказуемые экономические связи, такие как итальянские банковские счета и зарегистрированная на местном уровне деятельность.

С 2022 года Agenzia delle Entrate усилило проверку заявлений о резидентстве для фиксированного налога. Лица, сохраняющие основную экономическую жизнь, семью и деловую деятельность за пределами Италии, при этом пытаясь заявить итальянское налоговое резидентство ради выгоды от фиксированного налога, сталкиваются с существенно более высоким риском проверки, чем в предыдущие годы. Мирабелло Консалтенси консультирует клиентов по поддержанию надёжной и защитимой позиции резидентства на протяжении всего 15-летнего периода действия режима.

Члены семьи, включая супругов, гражданских партнёров и детей на иждивении, могут присоединиться к режиму за 50 000 евро на человека в год. Каждый член семьи делает отдельный выбор и оценивается независимо.

Почему фиксированный налог для нерезидентов Италии вырос со 200 000 до 300 000 евро в 2026 году?

Бюджетный закон Италии на 2026 год повысил фиксированный налог для нерезидентов с 200 000 евро до 300 000 евро для новых заявителей с 1 января 2026 года. Ставки для членов семьи выросли с 25 000 евро до 50 000 евро на человека. Лица, уже зарегистрированные до 31 декабря 2025 года, сохраняют прежнюю ставку 200 000 евро на весь 15-летний срок действия своего существующего периода режима.

Сохранение прежней ставки происходит автоматически и не требует подачи каких-либо документов или действий от существующих участников. Бюджетный закон 2026 года не вводил новую ставку задним числом. Лицо, зарегистрировавшееся в 2021 налоговом году по ставке 200 000 евро в год, продолжает применять эту ставку на протяжении всего своего 15-летнего периода, до 2035 года включительно.

Большая часть консультационных материалов, опубликованных до января 2026 года, и значительная часть опубликованных после, до сих пор ссылаются на ставку 200 000 евро без оговорки о сохранении прежних условий. Это самая распространённая фактическая ошибка в сегодняшних материалах по итальянскому режиму нерезидентства. Если вы сравниваете Италию с Кипром, Грецией или Мальтой на основе сайтов консультантов, тщательно проверьте применимую ставку: если в материале указано 200 000 евро без разграничения между прибывшими до и после 2026 года, он был опубликован до повышения по бюджетному закону и может быть существенно неточным для вашего планирования.

Какой иностранный доход охватывает режим нерезидентства Италии?

Фиксированный налог Италии охватывает весь доход из иностранных источников: дивиденды, проценты, прирост капитала, доход от зарубежной аренды, иностранные пенсии и корпоративные распределения. Единый платёж в размере 300 000 евро освобождает весь этот доход от итальянского налога без ограничения на охватываемые суммы. Применяются два исключения: прирост капитала от квалифицированных долей участия в первые 5 лет, и доход из юрисдикций, включённых в чёрные списки.

Исключение для квалифицированного участия применяется к приросту капитала, полученному от продажи долей, превышающих 20% прав голоса или 25% экономической доли в неитальянской компании, в течение первых пяти лет периода фиксированного налога. Такой прирост должен декларироваться и облагаться налогом по обычным прогрессивным ставкам IRPEF в течение первоначального пятилетнего окна, после чего он охватывается фиксированным налогом. Это исключение касается в первую очередь основателей и мажоритарных акционеров, планирующих продажу бизнеса.

Режим также приостанавливает два значимых итальянских обязательства по налогу на имущество: IVAFE (налог на иностранные финансовые активы, в настоящее время 0,2% в год) и IVIE (налог на зарубежную недвижимость, в настоящее время 0,76% в год). Для состоятельных лиц с существенными портфелями зарубежных инвестиций и зарубежной недвижимостью освобождение от IVAFE/IVIE само по себе представляет значительную выгоду, в некоторых случаях эквивалентную нескольким размерам самого фиксированного налога.

Каковы ключевые преимущества итальянского статуса нерезидента для налоговых целей?

Главное преимущество, определённость: вы платите 300 000 евро в год, и весь иностранный доход, каким бы большим он ни был, освобождается от итальянского подоходного налога. Кроме того, участники освобождаются от налогов на имущество IVAFE и IVIE на зарубежные активы, а обязательства по раскрытию иностранных финансовых счетов приостанавливаются для охватываемого дохода. Италия также предоставляет доступ к более чем 90 двусторонним налоговым соглашениям, которые могут устранить удержание налога у источника в стране происхождения.

Конкретные преимущества на практике включают:

• Определённость налоговых расходов: иностранный доход в 1 миллион евро и в 50 миллионов евро влекут одинаковое итальянское налоговое обязательство, 300 000 евро, что позволяет вести точное финансовое планирование
• Освобождение от IVAFE/IVIE: отсутствие ежегодного налога на имущество на зарубежные финансовые активы или зарубежную недвижимость в течение периода фиксированного налога
• Сниженные требования к отчётности: иностранные финансовые счета, охватываемые выбором фиксированного налога, освобождаются от стандартного требования декларирования quadro RW
• Доступ к налоговым соглашениям: сеть Италии из более чем 90 соглашений охватывает крупнейшие финансовые центры, позволяя снизить или устранить удержание налога у источника в стране происхождения на дивиденды и проценты
• Резидентство ЕС: итальянское резидентство обеспечивает полную свободу передвижения в пределах ЕС и Шенгенской зоны
• Качество жизни: Италия стабильно входит в число лучших мировых направлений по здравоохранению, образованию, культуре и климату, с международными школами мирового уровня в Милане, Риме и Флоренции

Каковы ограничения и риски итальянского режима нерезидентства?

При 300 000 евро в год итальянский режим нерезидентства обычно имеет финансовый смысл только тогда, когда доход из иностранных источников превышает примерно 1 миллион евро в год. Режим имеет жёсткий предел в 15 лет без продления. Итальянские налоговые органы усилили проверку заявлений о резидентстве с 2022 года, особенно там, где лица сохраняют сильные экономические связи за пределами Италии.

Максимальный срок в 15 лет является наиболее значимым структурным ограничением режима для долгосрочного планирования. В отличие от кипрского статуса нерезидента (продлеваемого бессрочно при соблюдении требований резидентства) или MPRP Мальты (постоянное резидентство без временного ограничения), итальянский фиксированный налог в конечном итоге истекает. Состоятельные лица, планирующие проживать в Италии дольше своего 15-летнего периода режима, сталкиваются с переходом к обычным прогрессивным ставкам IRPEF на общемировой доход, потенциально существенным увеличением годового налогового обязательства. Реструктуризация после окончания режима должна начинаться за несколько лет до истечения периода.

Требование полноценного проживания также отличает Италию от более гибких программ ЕС. Золотая виза Греции требует лишь одного визита в год для продления разрешения, а не 183 или более дней физического присутствия. Для глобально мобильных состоятельных лиц, которые много путешествуют и не могут обязаться проводить большую часть года в Италии, итальянский режим фиксированного налога может оказаться структурно неподходящим независимо от его налоговой привлекательности.

Как Италия сравнивается с Грецией, Кипром и Мальтой для релокации состоятельных лиц?

Италия требует подлинного постоянного проживания (183 дня и более) и обходится в 300 000 евро в год без необходимой инвестиции. Золотая виза Греции (от 250 000 евро) предоставляет резидентство ЕС всего с одним визитом в год. Кипрский режим нерезидентства предлагает 0% налога на иностранный доход при 60 днях присутствия в году. MPRP Мальты начинается от 68 000 евро взносов и предоставляет постоянное резидентство ЕС.

Правильная программа зависит от трёх факторов: сколько времени вы намерены проводить в Европе, уровня вашего иностранного дохода и ваших долгосрочных целей по гражданству. Италия подходит тем, кто действительно хочет постоянно жить в Италии и располагает достаточным регулярным иностранным доходом, чтобы 300 000 евро в год были экономически оправданы. Для глобально мобильных состоятельных лиц, желающих резидентство ЕС без полного переезда, или чей иностранный доход ниже порога безубыточности, золотая виза Греции или программа резидентства Кипра обычно предлагают лучшее соотношение риска и выгоды. Изучите ведущие программы золотых виз Европы, чтобы сравнить полную картину.

Сколько длится итальянский режим нерезидентства?

Фиксированный налог для нерезидентов Италии действует максимум 15 налоговых лет, начиная с первого года действительного выбора. После 15 лет продление не предусмотрено. Добровольный выход разрешён в любое время, но повторный вход в режим невозможен после прекращения действия выбора или истечения периода.

Отсчёт 15 лет начинается в налоговом году, в котором устанавливается итальянское резидентство и впервые действительно осуществляется выбор фиксированного налога. Для того, кто зарегистрировался в 2020 году, режим истекает в 2034 году. Для того, кто регистрируется в 2026 году, он действует до 2040 года. Режим не может быть приостановлен, отложен или продлён сверх 15 лет ни при каких действующих положениях итальянского законодательства.

Добровольное прекращение происходит, когда участник перестаёт быть налоговым резидентом Италии, например, переехав за рубеж и удовлетворив критериям разрешения коллизий другой юрисдикции. После прекращения весь иностранный доход подпадает под стандартные итальянские налоговые правила на любые оставшиеся годы итальянского налогового резидентства, а повторный выбор становится недоступен окончательно. Состоятельным лицам, приближающимся к концу периода фиксированного налога, следует начинать налоговое планирование после режима не позднее чем за 3 года до истечения срока.

Как получить легальное резидентство в Италии как гражданину страны, не входящей в ЕС?

Итальянский фиксированный налог, это налоговый выбор, а не вид на жительство. Граждане стран, не входящих в ЕС, должны получить отдельный итальянский вид на жительство, как правило визу инвестора Италии (подходящие инвестиции от 250 000 до 2 миллионов евро) или визу выборного резидентства (для лиц с пассивным доходом не менее 31 000 евро в год), наряду со своим выбором фиксированного налога.

Виза инвестора Италии предоставляет первоначальный двухлетний вид на жительство, продлеваемый по три года за раз. Подходящие инвестиции включают: итальянские государственные облигации (2 миллиона евро), доли в итальянских инновационных стартапах (250 000 евро), акции итальянских компаний (1 миллион евро), либо благотворительные взносы в итальянские проекты общественного интереса (1 миллион евро). Виза инвестора является самым распространённым путём въезда для состоятельных лиц, сочетающих итальянское резидентство с выбором фиксированного налога.

Виза выборного резидентства доступна без требования к инвестициям для лиц, подтверждающих достаточный пассивный доход и не намеревающихся заниматься оплачиваемой трудовой деятельностью в Италии. Минимальный порог дохода устанавливают итальянские консульства, обычно требуя подтверждение не менее 31 000 евро в год регулярного пассивного дохода. Виза выборного резидентства не продлевается для трудовых целей, но может сохраняться долгосрочными резидентами, действительно живущими в Италии на инвестиционный доход или доход от пенсии.

Часто задаваемые вопросы?

Могу ли я подать заявку на фиксированный налог для нерезидентов Италии, если я не гражданин ЕС?

Да. Фиксированный налог для нерезидентов Италии открыт для всех гражданств, ЕС, не ЕС и не ЕЭЗ в равной мере. Единственное требование к участию, вы не были налоговым резидентом Италии как минимум 9 из предшествующих 10 налоговых лет. Как гражданину страны вне ЕС, вам также необходимо получить отдельный итальянский вид на жительство, визу инвестора Италии или визу выборного резидентства, чтобы установить легальное резидентство наряду со своим налоговым выбором.

Ограничен ли итальянский фиксированный налог в 300 000 евро независимо от размера моего иностранного дохода?

Да. Ежегодный платёж в 300 000 евро является фиксированной суммой, не связанной с уровнем полученного иностранного дохода. Составят ли ваши зарубежные дивиденды, прирост капитала и доход от аренды 500 000 евро или 50 миллионов евро в конкретном году, итальянский фиксированный налог, причитающийся с этого иностранного дохода, останется на уровне 300 000 евро. Фиксированный характер сбора упрощает финансовое планирование и является главной привлекательностью режима для лиц с очень высоким доходом.

Что произойдёт с моим итальянским статусом нерезидента, если я не буду проводить 183 дня в году в Италии?

Если вы не выполните подлинные требования к резидентству Италии в определённом году, Agenzia delle Entrate может установить, что в этом году вы не были налоговым резидентом Италии. Если выбор фиксированного налога будет признан недействительным, ваш иностранный доход за этот год подпадёт под стандартные прогрессивные ставки IRPEF вместо фиксированной суммы в 300 000 евро. Мирабелло Консалтенси рекомендует вести надёжные записи о поездках и документированное присутствие по месту жительства в Италии на протяжении всего периода режима.

Могу ли я сочетать итальянский режим нерезидентства с карибским гражданством за инвестиции?

Да, при тщательном структурировании. Многие состоятельные лица сочетают итальянский выбор нерезидента с карибским гражданством за инвестиции, получая второй паспорт для глобальной мобильности при проживании в Италии по фиксированному налогу. Ключевой риск, двойное налоговое резидентство: если и Италия, и карибская юрисдикция заявляют вас своим налоговым резидентом, ваш окончательный статус определяют правила разрешения коллизий применимого соглашения об избежании двойного налогообложения. Такое структурирование требует специализированной межъюрисдикционной консультации, которую предоставляет Мирабелло Консалтенси.

Как начать сотрудничество с Мирабелло Консалтенси?

Мирабелло Консалтенси, швейцарская консалтинговая компания по инвестиционной миграции, сертифицированная IMC и ACAMS, с показателем одобрения 99% по более чем 250 делам о гражданстве и резидентстве. Наша команда консультирует по итальянскому режиму нерезидентства, золотой визе Греции, виду на жительство Кипра за инвестиции, MPRP Мальты и ведущим карибским программам гражданства. Чтобы начать, запишитесь на бесплатную консультацию, а также напишите нам в Telegram. Мы рассмотрим ваш доходный профиль, цели по резидентству и планы по гражданству и порекомендуем программу, или сочетание программ, наиболее подходящее вашей ситуации.