После отмены британского режима non-dom с 6 апреля 2025 года состоятельные международные резиденты столкнулись с новой налоговой реальностью. Для тех, кто ищет лучшие альтернативы налогового резидентства в 2026 году и далее, такие юрисдикции, как ОАЭ, Швейцария, Италия и ряд карибских государств, предлагают привлекательные программы — с вариантами резидентства от $130 000 и сроком оформления от 45 дней.
Mirabello Consultancy — швейцарский специалист в области инвестиционной миграции — подготовила подробный анализ всех значимых альтернатив: ОАЭ, Швейцария, Италия, Португалия, Мальта и карибские программы гражданства через инвестиции. Мы помогаем нашим клиентам выстраивать полноценные стратегии после отмены non-dom, сочетающие переезд резидентства, диверсификацию гражданства и реструктуризацию наследства.
Ключевые выводы
- Британский режим non-dom официально отменён с 6 апреля 2025 года и заменён четырёхлетним режимом «иностранного дохода и прироста капитала» (FIG) с существенно ограниченными льготами.
- По данным HMRC, примерно 74 000 налогоплательщиков пользовались статусом non-dom, внося в казну свыше 8,9 млрд фунтов ежегодно; многие из них активно изучают варианты переезда.
- ОАЭ предлагают 0% подоходного налога при получении резидентства по «Золотой визе» от $544 500 (2 млн дирхамов) при вложениях в недвижимость.
- Швейцарский режим единовременного налогообложения (forfait fiscal) позволяет квалифицированным иностранным гражданам уплачивать налог с расходов на проживание, а не с мирового дохода, при минимальной федеральной налоговой базе от 400 000 франков в год.
- Карибские программы гражданства через инвестиции предоставляют вторые паспорта от $130 000, обеспечивая налогово-эффективное глобальное структурирование в течение 45–60 дней.
- Итальянский режим фиксированного налога взимает с новых резидентов фиксированные 200 000 евро в год со всех иностранных доходов — вне зависимости от их размера.
Режим non-dom в Великобритании отменён: лучшие альтернативы налогового резидентства
После отмены британского режима non-dom с 6 апреля 2025 года состоятельные международные резиденты столкнулись с новой налоговой реальностью. Для тех, кто ищет лучшие альтернативы налогового резидентства в 2026 году и далее, такие юрисдикции, как ОАЭ, Швейцария, Италия и ряд карибских государств, предлагают привлекательные программы — с вариантами резидентства от $130 000 и сроком оформления от 45 дней.
Ключевые выводы
- Британский режим non-dom официально отменён с 6 апреля 2025 года и заменён четырёхлетним режимом «иностранного дохода и прироста капитала» (FIG) с существенно ограниченными льготами.
- По данным HMRC, примерно 74 000 налогоплательщиков пользовались статусом non-dom, внося в казну свыше 8,9 млрд фунтов ежегодно; многие из них активно изучают варианты переезда.
- ОАЭ предлагают 0% подоходного налога при получении резидентства по «Золотой визе» от $544 500 (2 млн дирхамов) при вложениях в недвижимость.
- Швейцарский режим единовременного налогообложения (forfait fiscal) позволяет квалифицированным иностранным гражданам уплачивать налог с расходов на проживание, а не с мирового дохода, при минимальной федеральной налоговой базе от 400 000 франков в год.
- Карибские программы гражданства через инвестиции предоставляют вторые паспорта от $130 000, обеспечивая налогово-эффективное глобальное структурирование в течение 45–60 дней.
- Итальянский режим фиксированного налога взимает с новых резидентов фиксированные 200 000 евро в год со всех иностранных доходов — вне зависимости от их размера.
Что такое британский статус non-dom и почему он был отменён
Британский режим non-dom — многовековая налоговая конструкция, позволявшая лицам, проживающим в Великобритании, но имеющим иностранный домициль, уплачивать британские налоги только с доходов британского происхождения, тогда как иностранные доходы и приросты капитала оставались необлагаемыми, если не переводились в Великобританию. Эта система «налогообложения по принципу перевода» (remittance basis) на протяжении поколений делала Британию одной из наиболее привлекательных юрисдикций для международно мобильного состояния.
Режим восходит к 1799 году. Более двух столетий он служил магнитом для иностранных предпринимателей, инвесторов и состоятельных семей, желавших базироваться в Лондоне, сохраняя налоговую эффективность в отношении своих глобальных операций.
Политические и фискальные основания для отмены
Последовательные британские правительства сталкивались с нараставшим общественным давлением с требованием закрыть то, что критики именовали «налоговой лазейкой для сверхбогатых». В бюджете осени 2024 года канцлер Рэйчел Ривс подтвердила отмену режима non-dom с 6 апреля 2025 года. Согласно руководящим принципам ОЭСР в области налоговой политики, шаг Великобритании соответствует глобальной тенденции перехода к налогообложению по принципу резидентства и повышению фискальной прозрачности.
Замена: четырёхлетний режим FIG
Вместо режима non-dom введён новый режим «иностранного дохода и прироста капитала» (FIG). В соответствии с FIG, лица, ставшие налоговыми резидентами Великобритании после не менее десяти последовательных лет нерезидентства, могут претендовать на 100-процентное освобождение от налога на иностранные доходы и прирост капитала — но лишь в первые четыре налоговых года британского резидентства. После этого применяется полное мировое налогообложение.
Для действующих non-dom переход весьма болезнен. Те, кто ранее применял remittance basis более 15 лет, теперь немедленно облагаются налогом со всего мирового дохода. Временный механизм репатриации (TRF) позволяет ввезти ранее непереведённые доходы в Великобританию по пониженным ставкам — 12% (2025/26 и 2026/27) и 15% (2027/28) — однако это временная уступка, а не долгосрочное решение.
На кого это влияет и каковы финансовые последствия
Отмена режима non-dom затрагивает широкий круг международно мобильных лиц. По данным HMRC, статусом non-dom пользовались около 74 000 человек, ежегодно уплачивавших в совокупности около 8,9 млрд фунтов налогов. Наиболее активно ищут альтернативы:
- Долгосрочные non-dom, прожившие в Великобритании более 15 лет и теперь облагаемые полным мировым налогом без какого-либо переходного освобождения, кроме TRF.
- Международные предприниматели, корпоративные структуры которых были рассчитаны на remittance basis для отсрочки британского налога на зарубежную прибыль.
- Учредители трастов, затронутые новыми правилами об excluded property trusts, которые теряют защищённый статус с апреля 2025 года.
- Приезжающие руководители и предприниматели, ранее воспринимавшие Лондон как налогово-эффективную базу: четырёхлетний режим FIG несравнимо менее привлекателен, чем прежнее 15-летнее окно.
Налог на наследство
Пожалуй, наиболее значимое изменение касается налога на наследство (IHT). По новым правилам лица, прожившие в Великобритании десять из последних двадцати налоговых лет, уплачивают IHT по ставке 40% со всего мирового имущества. Этот «хвост» сохраняется до десяти лет после отъезда из страны, создавая продолжительный период воздействия даже после переезда. Для UHNWI со значительными зарубежными активами именно эти последствия IHT движут срочными решениями о планировании и переезде.
Лучшие альтернативные юрисдикции налогового резидентства для бывших британских non-dom
Ниже мы анализируем наиболее жизнеспособные варианты, каждый из которых обладает отличительными преимуществами в зависимости от личных обстоятельств, состава семьи и бизнес-интересов.
| Юрисдикция | Налоговый режим | Мин. инвестиция | Налог на иностранный доход | Ключевое преимущество |
|---|---|---|---|---|
| ОАЭ (Дубай) | 0% подоходного налога | 2 млн дирхамов (~$544 500) в недвижимости | 0% | Нулевой личный налог; мировая инфраструктура |
| Швейцария (Forfait Fiscal) | Единовременное налогообложение | Мин. налоговая база 400 000 франков/год | Налог с расходов, а не с реального дохода | Престиж, стабильность, банковская инфраструктура |
| Италия (фиксированный налог) | 200 000 евро/год на иностранный доход | 200 000 евро/год (+ 25 000 евро на члена семьи) | Фиксированная сумма вне зависимости от размера | Резидентство в ЕС; образ жизни; Шенген |
| Монако | 0% подоходного налога | Депозит от 500 000 евро; высокая стоимость жизни | 0% (за исключением граждан Франции) | Максимальная конфиденциальность; близость к Лондону |
| Карибские CBI-государства | 0% налог на мировой доход (как правило) | От $130 000 (Вануату) до $250 000 (Сент-Китс) | 0% (без требований физического присутствия) | Второй паспорт; нет обязательного проживания |
ОАЭ: нулевое налогообложение с глобальной связанностью
Объединённые Арабские Эмираты — и Дубай в особенности — превратились в наиболее популярное направление для покидающих Великобританию non-dom. Нулевой подоходный налог, нулевой налог на прирост капитала и нулевой налог на наследство делают налоговое предложение ОАЭ непревзойдённым.
«Золотая виза» ОАЭ: путь к резидентству
«Золотая виза» ОАЭ предоставляет 10-летнее возобновляемое резидентство инвесторам, предпринимателям и выдающимся специалистам. Основной инвестиционный путь — вложения в недвижимость ОАЭ на сумму 2 млн дирхамов (~$544 500). В отличие от многих программ «золотых виз», ОАЭ не требуют проводить в стране минимальное количество дней в году, что делает визу исключительно удобной для глобально мобильных лиц.
Практические соображения
Близость Дубая к Лондону (около семи часов прямым рейсом), первоклассные международные школы и растущий статус глобального финансового центра делают его естественным выбором для бывших non-dom. Тем не менее установление реального налогового резидентства — в особенности для разрыва британских налоговых связей — требует тщательного планирования в рамках Статутного теста на резидентство (SRT) и применимых соглашений об избежании двойного налогообложения.
Швейцария: золотой стандарт управления состоянием
Швейцарский режим единовременного налогообложения (forfait fiscal) предлагает изощрённую альтернативу для UHNWI. В рамках этой системы квалифицированные иностранные граждане, не работающие в Швейцарии, облагаются налогом не с реального дохода, а с суммы, отражающей их ежегодные расходы на проживание в стране. Минимальная федеральная налоговая база — 400 000 франков в год; кантональные требования варьируются. Женевский кантон, например, предъявляет более высокие минимальные требования.
Режим особенно выгоден для лиц с очень высокими иностранными доходами, поскольку уплачиваемый налог остаётся фиксированным вне зависимости от суммы мирового дохода. Цюрихский офис Mirabello Consultancy обеспечивает непосредственное консультирование для клиентов, рассматривающих переезд в Швейцарию.
Не знаете, какая программа Вам подходит? Запишитесь на бесплатную консультацию в Mirabello Consultancy.
Карибское гражданство через инвестиции: налогово-эффективные вторые паспорта
Для бывших британских non-dom, которым требуется второе гражданство, а не просто резидентство, карибские программы CBI предлагают уникально мощное решение. Большинство карибских CBI-государств применяет территориальную систему налогообложения: никаких налогов на доходы, полученные за пределами страны, нулевой налог на прирост капитала, нулевой налог на состояние и нулевой налог на наследство.
Антигуа и Барбуда
Программа CBI Антигуа и Барбуды требует минимальных вложений в размере $230 000 (взнос в Национальный фонд развития для семьи из четырёх человек) и предоставляет гражданство за 3–6 месяцев. Паспорт Антигуа обеспечивает безвизовый въезд или въезд по прибытии в 144 страны, включая Шенгенскую зону и Великобританию. Антигуа не взимает подоходного налога с зарубежных доходов.
Сент-Китс и Невис
Старейшая CBI-программа в мире, действующая с 1984 года, — Сент-Китс и Невис — требует вложений от $250 000 при сроке оформления 4–6 месяцев. Паспорт открывает безвизовый доступ в 148 стран. Юрисдикция не взимает подоходного налога, налога на прирост капитала и налога на наследство.
Гренада: преимущество договора E-2
Программа Гренады обладает уникальным стратегическим преимуществом: Гренада — единственное карибское CBI-государство, заключившее договор о торговле и навигации с США. Это даёт гражданам Гренады право на получение американской визы инвестора E-2 — возможность жить и работать в США при наличии квалифицирующих инвестиций в американский бизнес. Для бывших британских non-dom с американскими деловыми интересами это бесценный путь. Минимальные инвестиции — $235 000, срок оформления — 5–7 месяцев, безвизовый доступ в 140 стран.
Доминика и Сент-Люсия
Доминика остаётся наиболее доступным карибским CBI-вариантом — $200 000 для единственного заявителя, а Сент-Люсия предлагает уникальную опцию с государственными облигациями наряду со стандартным донорским маршрутом — от $240 000. Обе страны не облагают налогом мировой доход своих граждан.
ECCIRA: новая эпоха управления карибскими CBI-программами
В декабре 2025 года восточнокарибские государства учредили ECCIRA — Восточнокарибский регулятор CBI, новый наднациональный орган надзора, штаб-квартира которого расположена на Гренаде. ECCIRA работает с апреля 2026 года и занимается гармонизацией стандартов проверки, установлением минимальных инвестиционных порогов и повышением качества программ Антигуа и Барбуды, Доминики, Гренады, Сент-Китса и Невиса, а также Сент-Люсии. Для бывших британских non-dom создание ECCIRA свидетельствует о зрелости регуляторной среды, дополнительно легитимируя карибское CBI как полноценный элемент международного планирования состояния.
Выстраивание комплексной стратегии после отмены non-dom
Шаг 1: чисто прекратить британское налоговое резидентство
Британский Статутный тест на резидентство (SRT) требует тщательного управления. Само по себе приобретение нового резидентства или гражданства недостаточно — необходимо обеспечить соблюдение порогов по количеству дней и разрыв достаточного числа британских связей для достижения статуса нерезидента. Профессиональная помощь здесь незаменима.
Шаг 2: установить реальное резидентство в другой стране
Налоговые органы по всему миру всё активнее проверяют обоснованность претензий на резидентство. Будь то ОАЭ, Швейцария, Италия или любая другая юрисдикция — необходимо создать реальное присутствие: основное жильё, коммунальные счета, местный банкинг, переезд семьи и интеграцию в местную жизнь. Эпоха «бумажного резидентства» подходит к концу.
Шаг 3: рассмотреть второе гражданство для долгосрочной гибкости
Карибский второй паспорт обеспечивает постоянный «якорь» гражданства, не зависящий от сохранения резидентства. В отличие от «золотых виз», требующих обновления и подверженных изменениям политики, гражданство носит безотзывный характер (при отсутствии мошенничества). Эта стабильность делает CBI бесценным дополнением к любой стратегии налогового резидентства.
Шаг 4: реструктурировать трасты и корпоративные холдинги
Новые британские правила об excluded property trusts означают, что офшорные трасты, учреждённые бывшими non-dom, могут теперь попасть под действие британского IHT и подоходного налога. Исчерпывающий аудит существующих трастовых структур, корпоративных холдингов и планов наследования необходим — в идеале до закрытия окна TRF в 2028 году.
Часто задаваемые вопросы
Когда был официально отменён британский статус non-dom?
Британский режим non-dom отменён 6 апреля 2025 года, как было подтверждено в осеннем бюджете 2024 года. Заменяющий режим FIG (иностранный доход и прирост капитала) вступил в силу в ту же дату, предлагая сниженное четырёхлетнее освобождение от налога на иностранные доходы для вновь прибывающих резидентов Великобритании.
Какие юрисдикции с нулевым налогом предлагают резидентство для бывших non-dom?
ОАЭ, Монако, Багамские острова и ряд карибских государств предлагают среду нулевого подоходного налога с установленными программами резидентства или гражданства. «Золотая виза» ОАЭ в настоящее время является наиболее популярным выбором среди покидающих Великобританию non-dom.
Признаётся ли карибское гражданство британскими властями?
Да. Паспорта CBI, выданные Антигуа и Барбудой, Сент-Китсом и Невисом, Доминикой, Гренадой и Сент-Люсией, полностью признаются Великобританией. Британское законодательство разрешает двойное гражданство, поэтому получение карибского паспорта не требует отказа от британского гражданства.
Как работает договор Гренады об E-2 с США?
Гренада заключила Договор о торговле и навигации с США, который позволяет гражданам Гренады получать американские визы инвестора E-2. Эта виза даёт право жить и работать в США при наличии существенных инвестиций в американский бизнес. Ни одно другое карибское CBI-государство не предлагает этого пути к американскому резидентству. Подробнее — на странице программы Гренады.
Как начать работу с Mirabello Consultancy?
Начать сотрудничество с Mirabello Consultancy просто. Запишитесь на бесплатную конфиденциальную консультацию с одним из наших старших советников. В ходе первой беседы мы оценим Ваши личные обстоятельства, состав семьи, налоговое резидентство и долгосрочные цели, после чего разработаем индивидуальную стратегию, охватывающую резидентство, гражданство и структурирование — всё в условиях конфиденциальности, которую вы вправе ожидать от швейцарской компании. С офисами в Цюрихе и Дубае, сертификацией ACAMS и семью рабочими языками мы уникально позиционированы для сопровождения бывших британских non-dom в этот переходный период.
Готовы сделать следующий шаг?
Mirabello Consultancy сопровождала более 250 дел по гражданству на Карибах с уровнем одобрений 99%. Наши швейцарские консультанты обеспечивают банковский уровень конфиденциальности и индивидуальный подход.
Готовы сделать следующий шаг?
Mirabello Consultancy сопровождала более 250 дел по гражданству на Карибах с уровнем одобрений 99%. Наши швейцарские консультанты обеспечивают банковский уровень конфиденциальности и индивидуальный подход.
