Реформа Box 3 в Нидерландах 2028 года: что означает налогообложение фактической доходности

Эта статья представляет собой фактологическое разъяснение внутреннего изменения налоговой политики Нидерландов. Она не рекомендует какой-либо образ действий и не предполагает, что смена резидентства или приобретение другого гражданства является ответом на изменение налога. Её цель, описать, что предлагает реформа Box 3 в Нидерландах, на каком этапе она находится и какие установленные правила остаются актуальными, чтобы читатели могли понять тему и, при необходимости, задать обоснованные вопросы квалифицированному консультанту.

Что такое реформа Box 3 в Нидерландах?

Реформа Box 3 в Нидерландах: это предлагаемое изменение того, как нидерландская налоговая система облагает налогом личные сбережения и инвестиции: замена условной, то есть предполагаемой, доходности налогом на фактическую доходность портфеля. Box 3 : третья из трёх категорий нидерландского личного подоходного налога, охватывающая такие активы, как сбережения, акции, паевые фонды, облигации и криптовалюта, находящиеся вне рамок предпринимательской структуры. При действующей системе налог рассчитывается исходя из фиксированного предполагаемого процента от стоимости этих активов, независимо от того, как они фактически показали себя в течение года.

Реформа, принятая Палатой представителей 12 февраля 2026 года, предусматривает налогообложение фактической доходности этих активов. Примечательно, что предложение охватывает нереализованный прирост стоимости, то есть увеличение бумажной стоимости актива в течение года, а не только прибыль, зафиксированную при продаже актива. Положения о зачёте убытков являются частью конструкции реформы. Детальные правила для отдельных классов активов, включая порядок налогообложения инвестиционной недвижимости, дорабатываются в рамках законодательного процесса, и именно окончательный текст будет регулировать применение меры после её принятия, если это произойдёт.

Почему Нидерланды меняют систему Box 3?

Нидерланды меняют систему Box 3, поскольку прежний метод условной доходности был признан юридически несостоятельным и требующим замены. Верховный суд Нидерландов постановил, что налогообложение фиктивной предполагаемой доходности может противоречить защите права собственности в случаях, когда фактическая доходность налогоплательщика была ниже предполагаемой величины. Это решение побудило сменявшие друг друга правительства разработать систему, основанную на фактической доходности; этот подход отражён в мере, принятой в мере, принятой в феврале 2026 года.

Поэтому реформу правильнее рассматривать как структурную корректировку системы, которую поставили под сомнение суды, а не как внезапное или изолированное событие. Официальную информацию о статусе законодательного процесса публикует правительство Нидерландов, а налоговое ведомство Belastingdienst публикует разъяснения о применении Box 3 на практике по мере уточнения правил.

Была ли реформа Box 3 окончательно утверждена?

Нет. На дату публикации этой статьи реформа Box 3 прошла Палату представителей, но по-прежнему подлежит одобрению Сенатом (Eerste Kamer) и, соответственно, ещё не является законом. Предлагаемая дата вступления в силу: 1 января 2028 года. Поскольку рассмотрение в Сенате ещё продолжается, как сроки, так и отдельные элементы окончательной конструкции могут измениться до вступления закона в силу, и читателям следует относиться к приведённым деталям как к предварительным до подтверждения законодательства. Для любой личной оценки положение следует сверять с принятым текстом закона и действующими разъяснениями Belastingdienst.

На кого распространяется действие Box 3?

Box 3 применяется к нидерландским налоговым резидентам в отношении их личных сбережений и инвестиций, находящихся вне рамок предпринимательской деятельности, и реформа изменит порядок расчёта налога на эти активы, а не круг лиц, подпадающих под категорию. Наибольшую разницу между расчётом по условной и по фактической доходности увидят те, чьё состояние сосредоточено в ликвидных, ориентированных на рост портфелях, поскольку их фактическая и предполагаемая доходность могут расходиться весьма значительно. То, подпадает ли человек под действие правил, зависит от нидерландского налогового резидентства и характера его активов.

Важно отличать Box 3 от Box 2, который регулирует существенное участие (как правило, долю в пять и более процентов в компании). Владельцы бизнеса часто держат активы через подобные структуры, и они облагаются налогом по иным правилам. Тем, кто не уверен, какая категория применяется к конкретному активу, следует обратиться за квалифицированной нидерландской налоговой консультацией, а не делать выводы из общих обзоров.

Как продолжают действовать существующие нидерландские и международные правила?

Действующие нидерландские правила резидентства, налог на выход по Box 2 в отношении существенного участия и международный обмен информацией продолжают применяться на собственных основаниях независимо от реформы Box 3 и независимо от гражданства человека. Это давно установленные элементы системы, и они важны как контекст для понимания реформы, а не как её последствия.

• Налоговое резидентство определяется фактами, а не паспортом. Нидерландское налоговое резидентство зависит от того, где человек фактически проживает и где находится центр его жизненных интересов, что оценивается по нидерландскому праву и применимым налоговым соглашениям. Наличие дополнительного гражданства само по себе не меняет того, где человек является налоговым резидентом.
• Налог на выход по Box 2 в отношении существенного участия : это отдельное, уже действующее правило. Нидерландское законодательство уже предусматривает, что лица с существенным участием (как правило, пять и более процентов компании) могут получить начисление налога на нереализованный прирост стоимости при прекращении своего нидерландского налогового резидентства. Это отдельно от Box 3 и существовало до реформы. Его применение зависит от индивидуальных обстоятельств и страны назначения и требует специализированной консультации.
• Международная отчётность продолжается в рамках Единого стандарта отчётности (Common Reporting Standard). Информация о финансовых счетах автоматически обменивается между участвующими юрисдикциями в рамках Единого стандарта отчётности ОЭСР. Эта отчётность основана на налоговом резидентстве и владении счетами и не меняется в зависимости от наличия другого гражданства.

Коротко говоря, реформа меняет один расчёт в рамках более широкой системы, которая продолжает действовать. Понимание этой системы помогает избежать распространённого заблуждения о том, что гражданство меняет налоговое положение человека; в целом это не так.

Где читатели могут узнать больше о более широком ландшафте?

Читатели, желающие понять более широкую область инвестиционной миграции (исключительно в качестве общего фона) могут ознакомиться с нейтральными обзорными материалами. Mirabello Consultancy ведёт разъяснительные разделы о программах резидентства через инвестиции и программах гражданства через инвестиции, а также страновые обзоры, такие как Золотая виза Португалии, Золотая виза Греции и Золотая виза Объединённых Арабских Эмиратов. Эти страницы описывают, как работает каждая программа. Они носят информационный характер и не являются предположением, что кому-либо следует переезжать в ответ на изменение налога; любое решение о резидентстве или гражданстве является важным, личным вопросом, который должен основываться на независимой налоговой и юридической консультации.

Что следует делать тем, кого затрагивает реформа?

Тем, кто считает, что реформа Box 3 может их затронуть, следует получить консультацию у квалифицированного нидерландского налогового консультанта на основе принятого законодательства и своих собственных обстоятельств. Поскольку мера всё ещё подлежит одобрению Сенатом, разумным шагом будет следить за законодательным процессом через официальные каналы и избегать действий на основе предварительных цифр. Квалифицированный консультант может разъяснить, как метод фактической доходности будет применяться к конкретному портфелю, как взаимодействуют Box 2 и другие правила, и что, если вообще что-либо, имеет отношение к положению конкретного человека.

Mirabello Consultancy предоставляет информацию о программах резидентства и гражданства и может помочь клиентам разобраться в общем ландшафте. Мы не предоставляем консультаций по нидерландскому налогообложению и не предполагаем эмиграцию в качестве ответа на внутреннее изменение налога. Если после получения независимой налоговой и юридической консультации вы отдельно рассматриваете варианты международного резидентства по собственным причинам, вы можете обратиться в Mirabello Consultancy для бесплатной консультации, чтобы понять, как работают конкретные программы.

Часто задаваемые вопросы

Реформа Box 3 в Нидерландах уже стала законом?

Нет. Реформа прошла Палату представителей (Tweede Kamer) 12 февраля 2026 года, но по-прежнему подлежит одобрению Сенатом (Eerste Kamer), поэтому ещё не является законом. Предлагаемая дата вступления в силу: 1 января 2028 года. И сроки, и окончательные детали могут измениться в ходе рассмотрения в Сенате, а принятый текст закона и разъяснения Belastingdienst станут авторитетными источниками, как только появятся.

Что именно будет облагаться налогом по реформе?

Реформа предусматривает налогообложение фактической доходности активов Box 3, личных сбережений и инвестиций, находящихся вне рамок предпринимательской деятельности, таких как акции, паевые фонды, облигации и криптовалюта. Предложение включает нереализованный прирост стоимости, то есть увеличение стоимости актива в течение года, даже если он не был продан, и содержит положения о зачёте убытков. Точный порядок налогообложения отдельных классов активов дорабатывается в рамках законодательного процесса.

Меняет ли наличие другого гражданства порядок применения нидерландского налога?

В целом нет. Нидерландское налоговое резидентство определяется тем, где человек фактически проживает и где находится центр его жизненных интересов, что оценивается по нидерландскому праву и налоговым соглашениям, а не тем, какой паспорт он имеет. Действующие правила, включая любой налог на выход по Box 2 в отношении существенного участия и отчётность в рамках Единого стандарта отчётности ОЭСР, применяются исходя из резидентства и владения активами независимо от гражданства. Индивидуальное положение следует уточнять у квалифицированного нидерландского налогового консультанта.

Где найти официальную информацию о реформе?

Официальная информация доступна от правительства Нидерландов и от нидерландского налогового ведомства Belastingdienst, которое публикует практические разъяснения по Box 3 по мере уточнения правил. Поскольку мера всё ещё проходит законодательный процесс, наиболее надёжным подходом является проверка этих официальных источников для получения актуального статуса, а любое личное решение должно основываться на консультации квалифицированного нидерландского налогового консультанта.