Die deutsche Wegzugsbesteuerung erklärt: Wie § 6 AStG im Jahr 2026 funktioniert

Die deutsche Wegzugsbesteuerung gehört zu den am häufigsten missverstandenen Elementen des deutschen Steuerrechts. Sie ist in § 6 des Außensteuergesetzes (AStG) geregelt, dem deutschen Gesetz über die Besteuerung bei Auslandsbeziehungen. Vereinfacht gesagt kann sie bestimmte Vermögenswerte so behandeln, als wären sie zum gemeinen Wert veräußert worden, sobald jemand aufhört, deutscher Steuerinländer zu sein, und den daraus entstehenden unrealisierten Wertzuwachs besteuern, obwohl tatsächlich kein Verkauf stattgefunden hat.

Dieser Artikel erklärt, wie die Vorschrift funktioniert, und korrigiert vor allem ein verbreitetes Missverständnis: dass eine zweite Staatsangehörigkeit damit etwas zu tun habe. Das ist nicht der Fall. Die nachstehenden Informationen sind allgemeiner Natur und dienen der Aufklärung; sie ersetzen nicht die Beratung durch einen qualifizierten Steuerberater, der Ihre konkrete Situation geprüft hat.

Mirabello Consultancy ist eine Schweizer Beratungsgesellschaft für Investment-Migration. Wir sind keine Steuer- oder Anwaltskanzlei und erteilen keine Steuerberatung. Für Fragen zur allgemeinen Funktionsweise von Citizenship- und Residency-Programmen können Sie eine kostenlose Beratung buchen, wobei wir steuerliche Fragen stets an einen qualifizierten Berater weiterleiten.

Was ist die Wegzugsbesteuerung nach § 6 AStG?

Die Wegzugsbesteuerung ist die deutsche Steuer beim Wegzug nach § 6 AStG. Beendet ein qualifizierender deutscher Steuerinländer seine unbeschränkte deutsche Steuerpflicht, kann Deutschland bestimmte qualifizierende Beteiligungen so behandeln, als wären sie zum Zeitpunkt des Wegzugs zum gemeinen Wert veräußert worden, und den unrealisierten Wertzuwachs besteuern. Für die Entstehung der Steuer ist kein tatsächlicher Verkauf erforderlich.

Dieser Mechanismus besteht seit 1972 im deutschen Recht und soll das Recht Deutschlands sichern, Wertzuwächse zu besteuern, die während der Zeit der Steueransässigkeit entstanden sind. Tritt das auslösende Ereignis ein, wird die Differenz zwischen den Anschaffungskosten und dem gemeinen Wert der qualifizierenden Vermögenswerte als steuerpflichtiger Gewinn im letzten Zeitraum der unbeschränkten deutschen Steuerpflicht der Person behandelt.

Es ist wichtig, den Anwendungsbereich genau zu benennen. Die Vorschrift gilt nicht für sämtliche Vermögenswerte einer Person. Sie erfasst bestimmte Kategorien von Beteiligungen, vor allem wesentliche Kapitalgesellschaftsbeteiligungen und seit 2025 auch bestimmte Investmentfondspositionen. Persönliche Bankguthaben und viele andere Vermögenswerte fallen nicht darunter. Die genaue Behandlung einer bestimmten Beteiligung ist eine technische Frage für einen deutschen Steuerberater.

Für wen gilt die deutsche Wegzugsbesteuerung?

§ 6 AStG gilt grundsätzlich für Personen, die mindestens sieben der zwölf Jahre vor Beendigung ihrer unbeschränkten Steuerpflicht unbeschränkt in Deutschland steuerpflichtig waren und qualifizierende Vermögenswerte halten, etwa eine Beteiligung von mindestens 1 Prozent an einer Kapitalgesellschaft. Die Erfüllung dieser Voraussetzungen, gefolgt von der Beendigung der unbeschränkten deutschen Steuerpflicht, löst die Vorschrift aus.

Die üblichen qualifizierenden Voraussetzungen für Kapitalgesellschaftsbeteiligungen sind die folgenden:

• Die Person war mindestens sieben der letzten zwölf Jahre vor dem Wegzug unbeschränkt in Deutschland steuerpflichtig.
• Die Person hielt innerhalb des maßgeblichen Zeitraums mindestens 1 Prozent des Kapitals einer inländischen oder ausländischen Kapitalgesellschaft im Sinne des § 17 des Einkommensteuergesetzes (EStG).
• Die Person beendet ihre unbeschränkte deutsche Steuerpflicht, was das auslösende Ereignis darstellt.

Der entscheidende Punkt ist die Beendigung der unbeschränkten deutschen Steuerpflicht. Das ist der Auslöser. Dies geschieht typischerweise, wenn jemand seinen Wohnsitz und den Mittelpunkt seiner Lebensinteressen ins Ausland verlegt. Die Anzahl oder Art der Staatsangehörigkeiten einer Person ist in diesen Voraussetzungen nicht enthalten.

Löst der Besitz einer zweiten Staatsangehörigkeit die deutsche Wegzugsbesteuerung aus oder vermeidet er sie?

Nein. Eine zweite Staatsangehörigkeit löst die deutsche Wegzugsbesteuerung weder aus noch vermeidet sie sie. Die Wegzugsbesteuerung wird durch die Beendigung der unbeschränkten deutschen Steuerpflicht ausgelöst, und die Staatsangehörigkeit ist keine Voraussetzung für die Steuer. Nach deutschem Recht sind Staatsangehörigkeit und steuerlicher Wohnsitz getrennte Begriffe, die getrennt beurteilt werden.

Dies verdient eine klare Feststellung, da dieser Punkt häufig Verwirrung stiftet. Ein deutscher Staatsangehöriger, der zusätzlich einen weiteren Pass besitzt, aber weiterhin in Deutschland wohnt und deutscher Steuerinländer bleibt, befindet sich hinsichtlich der Wegzugsbesteuerung in exakt derselben Lage wie jeder andere deutsche Steuerinländer. Der Erwerb einer zusätzlichen Staatsangehörigkeit ändert für sich genommen nichts am steuerlichen Wohnsitz einer Person und begründet oder beseitigt keine Pflicht nach § 6 AStG. Ebenso schützt ein zweiter Pass niemanden vor der Steuer, wenn diese Person tatsächlich ihren deutschen Wohnsitz aufgibt und die Voraussetzungen erfüllt sind.

Der steuerliche Wohnsitz bestimmt sich danach, wo eine Person tatsächlich lebt und den Mittelpunkt ihrer Lebensinteressen hat, nicht nach den Dokumenten, die sie besitzt. Jede Entscheidung, die den steuerlichen Wohnsitz beeinflussen könnte, sollte vor ihrer Umsetzung von einem qualifizierten deutschen Steuerberater geprüft werden.

Was hat sich zum 1. Januar 2025 für ETFs und Investmentfonds geändert?

Seit dem 1. Januar 2025 gilt § 6 AStG auch für bestimmte Investmentfonds- und ETF-Bestände, grundsätzlich wenn eine Person mindestens 1 Prozent der Anteile eines Fonds hält oder wenn die Anschaffungskosten einer Position eine festgelegte Schwelle erreichen. Diese Erweiterung dehnte die Wegzugsbesteuerung über Kapitalgesellschaftsbeteiligungen hinaus auf wesentliche Fondspositionen aus, die zuvor nicht erfasst waren.

Vor dieser Änderung betraf die Vorschrift typischerweise erhebliche Beteiligungen an Kapitalgesellschaften, jedoch keine Fondsanteile. Die Erweiterung von 2025 weitete die Kategorien qualifizierender Vermögenswerte so aus, dass große Investmentfonds- und ETF-Positionen nun in den Anwendungsbereich der Wegzugsbesteuerung fallen können, wenn die gesetzlichen Schwellenwerte erfüllt sind. Die genauen Schwellenwerte, Definitionen und Übergangsregelungen sind technisch und müssen anhand des aktuellen Gesetzeswortlauts und der amtlichen Verwaltungsauffassung überprüft werden, nicht unterstellt.

Für jeden mit einem erheblichen Fonds- oder ETF-Portfolio bedeutet dies in der Praxis lediglich, dass diese Beteiligungen nun möglicherweise in dieselbe Analyse einzubeziehen sind wie Kapitalgesellschaftsbeteiligungen. Dies ist ein Grund, professionelle Beratung einzuholen, kein Grund für überstürzte Entscheidungen.

Wie wird die Wegzugsbesteuerung erhoben, und was bedeutet die EU/EWR-Stundung?

Bei einem Umzug in einen anderen EU- oder EWR-Staat gilt in der Regel eine zinslose Stundung der deutschen Wegzugsbesteuerung, bekannt als Stundung, bis zur tatsächlichen Veräußerung der qualifizierenden Vermögenswerte, unter bestimmten Voraussetzungen. Das bedeutet, dass die Steuer zum Zeitpunkt des Wegzugs festgesetzt wird, ihre Erhebung jedoch in qualifizierenden Fällen aufgeschoben werden kann, anstatt sofort fällig zu werden.

Die Stundung ist ein Aufschub der Erhebung, kein Erlass des festgesetzten Betrags. Je nach den Umständen kann die gestundete Steuer bei einer späteren tatsächlichen Veräußerung des Vermögenswerts fällig werden, oder wenn die qualifizierenden Voraussetzungen nicht mehr erfüllt sind. Ob eine Stundung verfügbar ist, unter welchen Bedingungen und für wie lange, hängt vom Zielstaat und den individuellen Umständen ab. Genau solche Fragen sind es, für deren Beantwortung ein deutscher Steuerberater qualifiziert ist.

Es sollte nicht unterstellt werden, dass ein bestimmtes Ziel automatisch zu einem bestimmten Ergebnis führt. Die Vorschriften unterscheiden zwischen EU/EWR-Sachverhalten und anderen, und die Einzelheiten haben sich im Laufe der Zeit geändert. Der richtige Weg besteht darin, vor jeder Berufung auf eine Stundung eine schriftliche Analyse der eigenen Situation von einem qualifizierten Berater einzuholen.

Gelten deutsche Meldepflichten und der CRS nach dem Wegzug weiter?

Ja. Deutsche Mitteilungs- und Meldepflichten sowie der internationale Austausch von Finanzkontoinformationen nach dem Common Reporting Standard (CRS) gelten weiterhin. Die Beendigung des deutschen Wohnsitzes setzt die Meldepflichten nicht außer Kraft, und Finanzinstitute in teilnehmenden Staaten melden Kontoinformationen im Rahmen des OECD-CRS-Rahmenwerks an die Steuerbehörden.

In der Praxis bedeutet dies, dass Transparenz die Regel ist. Einschlägige Mitteilungen im Zusammenhang mit der Wegzugsbesteuerung müssen bei den deutschen Steuerbehörden eingereicht werden, und ausländische Finanzkonten sind in der Regel zwischen teilnehmenden Staaten meldepflichtig. Da die genauen Erklärungen und Fristen von den individuellen Umständen abhängen, sollten sie mit professioneller Unterstützung bearbeitet werden. Die Nichterfüllung deutscher Meldepflichten kann Folgen haben, was ein weiterer Grund ist, mit einem qualifizierten Berater zusammenzuarbeiten.

Wie stehen Citizenship- und Residency-Programme zu diesem Thema?

Citizenship-by-Investment- und Residency-by-Investment-Programme stehen in keinem Zusammenhang mit der deutschen Wegzugsbesteuerung und dürfen niemals als Mittel zu ihrer Reduzierung oder Vermeidung dargestellt werden. Es handelt sich um legale Wege zu einer zusätzlichen Staatsangehörigkeit oder Aufenthaltsrechten, die Menschen aus vielen Gründen anstreben, etwa Mobilität, Sicherheit für die Familie und langfristige Planung. Sie ändern nichts an der Funktionsweise von § 6 AStG.

Da sich die Wegzugsbesteuerung auf den steuerlichen Wohnsitz und nicht auf die Staatsangehörigkeit bezieht, hat der Erwerb eines Passes über ein Citizenship-Programm für sich genommen keine Auswirkung auf den deutschen steuerlichen Wohnsitz einer Person. Erwägt jemand tatsächlich einen Wohnsitzwechsel, sind die steuerlichen Folgen in Deutschland und im Zielland Angelegenheiten für qualifizierte Steuerberater in jeder betroffenen Rechtsordnung, die vor jedem Umzug hinzugezogen werden sollten.

Für Leser, die einfach die Programme selbst verstehen möchten, führt Mirabello Consultancy neutrale, sachliche Übersichten. Sie können europäische Residency-Optionen wie das Golden Visa Griechenlands betrachten. EU-, EWR- und Schweizer Staatsangehörige sind für EU-Golden-Visa-Programme nicht berechtigt, da sie bereits Freizügigkeit genießen. Weitere Optionen sind die Portugal Golden Residence Permit sowie die dauerhafte Aufenthaltserlaubnis Zyperns, oder Nicht-EU-Optionen wie das Golden Visa der Vereinigten Arabischen Emirate. Umfassendere Vergleiche finden Sie in unseren Übersichten zu Residency by Investment und Citizenship by Investment. Keine dieser Seiten ist als Steuerberatung zu verstehen.

Wo finden sich die amtlichen Vorschriften?

Die maßgebliche Quelle für die deutsche Wegzugsbesteuerung ist der Gesetzestext selbst, § 6 AStG, zusammen mit amtlichen Verlautbarungen des Bundesministeriums der Finanzen (BMF). Sie können sich beim Bundesministerium der Finanzen informieren. Für den internationalen Meldestandard, der nach dem Wegzug weiterhin gilt, ist der OECD Common Reporting Standard die maßgebliche Referenz. Beide Quellen sollten stets zusammen mit der Beratung durch einen qualifizierten deutschen Steuerberater gelesen werden.

Häufig gestellte Fragen

Die nachstehenden Fragen werden ausschließlich zu allgemeinen Informationszwecken beantwortet und stellen keine Steuer- oder Rechtsberatung dar. Lassen Sie Ihre individuelle Situation von qualifizierter deutscher Steuerberatung bestätigen.