阿联酋(UAE)是全球最优税务司法辖区之一:0%个人所得税、0%资本利得税、0%遗产税,2023年引入9%企业税仅针对利润>AED 375K。通过Golden Visa金卡(10年)成为UAE税务居民,可合法合规替代原籍国高税负,是2026年中国、欧美、俄罗斯高净值人士的首选迁税目的地。本指南由瑞士苏黎世的迈雷贝洛咨询整理,详解UAE税制、金卡路径与税务迁移实务。
- 个人税:0%所得税、CGT、遗产税;
- 企业税:9%(利润>AED 375K),自贸区0%(QFZP);
- VAT:5%(大部分商品);
- 金卡:AED 2M投资,10年有效;
- 迈雷贝洛瑞士精度 + 迪拜办公室,99%通过率。
一、UAE税制全景
根据OECD全球税务报告2026,UAE是少数仍保持0%个人所得税的国家,其税制有四大支柱:
- 个人所得税:0%;
- 企业所得税:9%(2023年6月起,利润>AED 375K);
- 增值税(VAT):5%(2018年起);
- 关税:5%一般,若干特殊行业例外;
- 无遗产税、赠与税、资本利得税、社会保险税(外籍员工)。
二、个人所得税:0%
UAE对个人收入完全免税,包括:
- 工资薪金;
- 投资股息、利息;
- 资本利得(股票、房产、加密);
- 租金收入;
- 自由职业/咨询费;
- 遗产、赠与;
- 详见UAE联邦税务局FTA。
三、企业所得税:9%(2023年起)
2023年6月1日UAE首次引入企业税:
| 利润区间 | 税率 |
|---|---|
| ≤AED 375,000 | 0% |
| >AED 375,000 | 9% |
| MNE(多国企业)全球利润>€750M | 15%(Pillar 2) |
自贸区合格企业(QFZP)继续享受0%。
四、自贸区优惠(QFZP)
获得Qualifying Free Zone Person身份可保持0%企业税:
- 必须在自贸区实际运营(DIFC、ADGM、DMCC、RAKEZ等45个);
- 主营业务须为"合格收入"(如船运、航空、制造、IP、服务出口);
- 与UAE本土客户交易不享受QFZP;
- 转让定价合规;
- 经济实质测试;
- 详见OECD BEPS框架。
五、VAT增值税:5%
- 大部分商品与服务5%;
- 出口、国际运输:0%;
- 医疗、教育、金融服务:免税;
- 住宅租赁:免税(商业租5%);
- VAT登记门槛:AED 375K年营业额。
六、税务居民身份(TRC)
成为UAE税务居民两条路径(2023新规):
- 183天:年居住≥183天;
- 90天:年居住≥90天 + 满足其一:(a) UAE工作或企业 + (b) UAE住所 + (c) UAE财务利益中心;
- 获Tax Residency Certificate(TRC);
- 可向原籍国申请税务协议减免;
- CRS自动交换按UAE报送。
七、UAE与中国避免双重征税
UAE与中国1993年签订DTA(避免双重征税协议):
- 股息预提税:7%(一般)/5%(>25%股权);
- 利息预提税:7%;
- 特许权使用费:10%;
- 营业利润:仅常设机构来源地征税;
- 中国居民迁至UAE后,CRS仍会向中国报送但可依DTA主张减免。
八、UAE与其他低税辖区对比
| 辖区 | 个人税 | 企业税 | 居留门槛 |
|---|---|---|---|
| UAE | 0% | 9%(>AED 375K) | 金卡AED 2M |
| 摩纳哥 | 0% | 33%(如涉外) | €500K存款 |
| 开曼 | 0% | 0% | 房产USD 600K |
| BVI | 0% | 0% | 个案申请 |
| 瑞士Forfait | 协议制 | 18-24% | 不工作+年税≥CHF 150K |
| 新加坡 | 最高24% | 17%(实效<9%) | 薪资/投资 |
九、Golden Visa金卡(10年)
取得UAE税务居民身份的主流路径是Golden Visa:
- 房产投资AED 2M+(USD 545K);
- 企业投资AED 2M+;
- 公开投资AED 2M存款;
- 特殊人才(科学家、医生、艺术家);
- 10年有效,无需最低居住天数;
- 配偶、无限子女、父母均含。
十、中国高净值的UAE战略
中国大陆高净值迁税UAE的典型步骤:
- 取得UAE Golden Visa(房产/企业);
- 入境迪拜/阿布扎比,办EID;
- 开设UAE企业银行账户(EIB、Mashreq、ADCB);
- 每年居住>183天(或90天+条件);
- 申请TRC,向中国税务局主张非税务居民;
- 规划资产实际转移(股权、股票、信托);
- 详见FATF UAE合规报告。
十一、美国公民的特殊情况
美国公民即使迁UAE仍需:
- 全球征税(基于公民身份);
- FBAR、FATCA申报;
- Form 2555(国外收入豁免USD 120K/年);
- Form 1116(外国税收抵免);
- Exit Tax(放弃美国籍时);
- UAE + 加勒比CBI放弃美籍是长线策略。
十二、资产架构优化
UAE税务居民常用架构:
- DIFC基金会(Foundation):取代信托,财产分离;
- ADGM SPV:控股中东/亚洲资产;
- DMCC贸易公司:大宗商品、黄金;
- 迪拜房产直接持有;
- 瑞士银行Swiss Account作为海外账户。
十三、房产投资税务优势
- 房产租金收入:0%个税;
- 房产增值:0%资本利得税;
- 房产继承:0%遗产税;
- 印花税:4%(一次性,Dubai Land Department);
- 物业费(Service Charge):AED 10-30/平方英尺年;
- 租金回报率6-8%(2026最新)。
十四、加密货币税务
UAE对加密的税务处理:
- 个人持有加密:0%CGT;
- 加密交易(个人):0%CGT;
- 加密企业(交易所、矿):9%企业税;
- VARA迪拜虚拟资产监管局最完善;
- Binance、OKX、Bybit均设迪拜总部;
- 详见FATF加密监管。
十五、迈雷贝洛的UAE税务服务
- 瑞士苏黎世 + 迪拜办公室双总部;
- IMC + ACAMS双认证,99%通过率;
- Golden Visa快速通道;
- DIFC基金会 + ADGM SPV架构搭建;
- TRC申请协助;
- 中国/美国/欧盟税务过渡专业咨询;
- 瑞士银行(瑞银、瑞信、Pictet)迪拜分行对接。
完整比较见全球黄金签证完整对比。
十六、Pillar 2全球最低税对UAE的影响
OECDBEPS Pillar 2对UAE的冲击:
- 2025年1月起,跨国企业(MNE)全球利润>€750M必须缴15%全球最低税;
- UAE 2024年12月立法DMTT(Domestic Minimum Top-Up Tax);
- 大型MNE在UAE的有效税率将从9%升至15%;
- 中小企业(利润<€750M全球)不受影响,仍享9%或0%;
- 个人投资者、家族办公室(FO)仍完全免税;
- 详见OECD Pillar 2规则。
十七、中国CRS数据交换影响
中国2018年起参与CRS自动交换:
- UAE银行账户余额每年9月报送中国税务局;
- 取得UAE TRC后,数据按UAE身份报送(不交换至中国);
- 但仍需完成从中国税务注销的合规程序;
- 建议:先取得UAE居留 → 居住>183天 → 申请TRC → 向中国主张非居民;
- 过渡期1-2年,期间仍可能双重报送;
- 迈雷贝洛协助完整过渡文件。
十八、UAE自由区vs本土企业税比较
| 公司类型 | 企业税 | QFZP条件 |
|---|---|---|
| 大陆公司(Mainland) | 9%(>375K) | 不适用 |
| DIFC基金/FO | 0% | 仅合格收入 |
| ADGM SPV | 0% | 仅合格收入 |
| DMCC贸易 | 0% | 出口/国际贸易 |
| RAKEZ制造 | 0% | 对外销售 |
| IFZA通用 | 9% | QFZP难通过 |
十九、家族办公室(Family Office)架构
DIFC家族办公室(2025年新规)适用条件:
- 单一家族或关联家族净资产>USD 50M;
- 最低AUM(管理资产)USD 10M;
- 监管机构:DIFC Authority + DFSA;
- DFSA牌照:Family Office License(无公众募集);
- 0%企业税(作为QFZP);
- 可持有全球股票、债券、房产、加密、艺术品;
- 继承规划:结合DIFC基金会(Foundation)实现代际传承。
二十、DIFC基金会(Foundation)详解
DIFC基金会2018年引入,与信托(Trust)功能相似但是实体法人:
- 最低资本USD 100(象征性);
- 可持有UAE本地及海外资产;
- 保留捐赠人(Founder)控制权(不同于传统信托);
- 适用普通法(Common Law),争议由DIFC法院裁决;
- 隐私保护:受益人信息不公开;
- Sharia兼容版本可选(针对穆斯林客户);
- 税务中性:基金会本身不纳税,收入按受益人所得地处理。
二十一、UAE与130+国DTA网络
UAE双边避免双重征税协议覆盖:
- 中国、印度、俄罗斯、日本、韩国、新加坡(亚洲);
- 英国、德国、法国、意大利、西班牙、瑞士(欧洲);
- 埃及、沙特、摩洛哥、南非(中东/非洲);
- 加拿大、墨西哥、巴西(美洲);
- 澳大利亚、新西兰(大洋洲);
- DTA降低预提税(股息、利息、特许权);
- Most Favoured Nation条款保障未来税率优惠。
二十二、Exit Tax(离境税)规避
从高税国迁至UAE需考虑:
- 德国、法国、荷兰:>1%本国公司股份触发Exit Tax;
- 美国:公民放弃需支付Expatriation Tax(全资产视同变现);
- 英国:非居民后转让英国公司股份仍可能征税;
- 中国:目前无正式Exit Tax,但CFC规则已严;
- 建议:迁UAE前完成资产重组(信托、基金会、公司架构);
- 迈雷贝洛瑞士团队协助跨境税务规划。
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延伸阅读
官方参考资料
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