Duitse exitheffing (Wegzugsbesteuerung) uitgelegd: hoe § 6 AStG werkt in 2026

De Duitse exitheffing, de Wegzugsbesteuerung, is een van de meest verkeerd begrepen onderdelen van het Duitse belastingstelsel. Zij is vastgelegd in § 6 van het Aussensteuergesetz (AStG), de Duitse wet op de buitenlandse belastingheffing. Eenvoudig gezegd kan zij bepaalde activa behandelen alsof deze tegen de reële marktwaarde zijn verkocht op het moment waarop iemand ophoudt Duits fiscaal ingezetene te zijn, en kan zij de daaruit voortvloeiende ongerealiseerde winst belasten, ook al heeft er in werkelijkheid geen verkoop plaatsgevonden.

Dit artikel legt uit hoe de regel werkt en, belangrijker nog, corrigeert een veelvoorkomend misverstand: dat een tweede nationaliteit hier iets mee te maken zou hebben. Dat is niet zo. De onderstaande informatie is algemeen en educatief en vormt geen vervanging voor advies van een gekwalificeerd Duits belastingadviseur (Steuerberater) die uw specifieke situatie heeft beoordeeld.

Mirabello Consultancy is een Zwitserse adviesorganisatie voor investeringsmigratie. Wij zijn geen belasting- of advocatenkantoor en geven geen belastingadvies. Voor vragen over de algemene werking van citizenship- en residency-programma's kunt u een gratis consult boeken, en wij zullen fiscale vragen altijd doorverwijzen naar een gekwalificeerd adviseur in het betreffende land.

Wat is de Wegzugsbesteuerung onder § 6 AStG?

De Wegzugsbesteuerung is de Duitse exitheffing onder § 6 AStG. Wanneer een kwalificerende Duitse fiscale ingezetene ophoudt onbeperkt Duits belastingplichtig te zijn, kan Duitsland bepaalde kwalificerende belangen behandelen als vervreemd tegen de reële marktwaarde op die datum en de ongerealiseerde winst belasten. Er is geen daadwerkelijke verkoop vereist om de heffing te doen ontstaan.

Dit mechanisme bestaat sinds 1972 in het Duitse recht en is bedoeld om het recht van Duitsland te waarborgen om winsten te belasten die zijn opgebouwd terwijl iemand fiscaal ingezetene was. Wanneer de activerende gebeurtenis zich voordoet, wordt het verschil tussen de aanschafkosten en de reële marktwaarde van de kwalificerende activa behandeld als een belastbare winst in de laatste periode van onbeperkte Duitse belastingplicht van de persoon.

Het is belangrijk om precies te zijn over de reikwijdte. De regel geldt niet voor alle activa die iemand bezit. Zij richt zich op specifieke categorieën van belangen, voornamelijk substantiële aandelenbelangen en, sinds 2025, bepaalde beleggingsfondsposities. Persoonlijke banktegoeden en veel andere activa vallen buiten haar reikwijdte. De exacte behandeling van een bepaald belang is een technische vraag voor een Duitse belastingadviseur.

Voor wie geldt de Duitse exitheffing?

§ 6 AStG geldt in grote lijnen voor personen die gedurende ten minste zeven van de twaalf jaar voorafgaand aan de beëindiging van hun onbeperkte belastingplicht onbeperkt Duits belastingplichtig zijn geweest, en die kwalificerende activa bezitten zoals een aandelenbelang van ten minste 1 procent in een vennootschap. Het vervullen van deze voorwaarden, gevolgd door het beëindigen van de onbeperkte Duitse woonplaats, is wat de regel activeert.

De gebruikelijke kwalificerende voorwaarden voor aandelenbelangen zijn de volgende:

• De persoon was gedurende ten minste zeven van de laatste twaalf jaar voor vertrek onbeperkt Duits belastingplichtig.
• De persoon bezat ten minste 1 procent van het aandelenkapitaal van een vennootschap, binnenlands of buitenlands, binnen de relevante periode onder § 17 van de inkomstenbelastingwet (EStG).
• De persoon houdt op onbeperkt Duits belastingplichtige te zijn, wat de activerende gebeurtenis vormt.

De zinsnede waarop de nadruk ligt, is het beëindigen van de onbeperkte Duitse belastingplicht. Dat is de trigger. Dit gebeurt doorgaans wanneer iemand zijn woonplaats en het middelpunt van zijn levensbelangen naar het buitenland verplaatst. Het aantal of het type nationaliteiten dat iemand bezit, maakt geen deel uit van deze voorwaarden.

Activeert of vermijdt het bezit van een tweede nationaliteit de Duitse exitheffing?

Nee. Een tweede nationaliteit activeert noch vermijdt de Duitse exitheffing. De Wegzugsbesteuerung wordt geactiveerd door het beëindigen van de onbeperkte Duitse fiscale woonplaats, en nationaliteit is geen voorwaarde voor de heffing. Naar Duits recht zijn nationaliteit en fiscale woonplaats afzonderlijke begrippen die afzonderlijk worden beoordeeld.

Het is de moeite waard om dit duidelijk te stellen, aangezien dit punt vaak tot verwarring leidt. Een Duitse onderdaan die ook een ander paspoort bezit, maar die in Duitsland blijft wonen en Duits fiscaal ingezetene blijft, bevindt zich, wat de exitheffing betreft, exact in dezelfde positie als iedere andere Duitse fiscale ingezetene. Het verkrijgen van een bijkomende nationaliteit verandert op zichzelf niet de fiscale woonplaats van iemand en creëert of verwijdert geen enkele verplichting onder § 6 AStG. Evenzo beschermt een tweede paspoort niemand tegen de heffing als deze persoon daadwerkelijk zijn Duitse woonplaats beëindigt en aan de voorwaarden wordt voldaan.

Fiscale woonplaats wordt bepaald door waar iemand daadwerkelijk woont en het middelpunt van zijn levensbelangen heeft, niet door de documenten die hij bezit. Elke beslissing die de fiscale woonplaats zou kunnen beïnvloeden, dient te worden beoordeeld door een gekwalificeerd Duits belastingadviseur voordat zij wordt genomen.

Wat is er in 2025 veranderd voor ETF's en beleggingsfondsen?

Sinds 1 januari 2025 geldt § 6 AStG ook voor bepaalde beleggingsfonds- en ETF-posities, in grote lijnen wanneer iemand ten minste 1 procent van de eenheden van een fonds bezit of wanneer de aanschafkosten van een positie een vastgestelde drempel bereiken. Deze uitbreiding verbreedde de exitheffing tot buiten aandelenbelangen in vennootschappen, om ook substantiële fondsposities te omvatten die daarvoor buiten haar reikwijdte vielen.

Vóór deze wijziging betrof de regel doorgaans aanzienlijke aandelenbelangen in vennootschappen, maar geen fondseenheden. De uitbreiding van 2025 verbreedde de categorieën van kwalificerende activa zodat grote beleggingsfonds- en ETF-posities nu binnen de exitheffing kunnen vallen wanneer aan de wettelijke drempels wordt voldaan. De precieze drempels, definities en overgangsdetails zijn technisch en dienen te worden geverifieerd aan de hand van de huidige wettekst en officiële richtsnoeren, en niet te worden verondersteld.

Voor iedereen met een aanzienlijke fonds- of ETF-portefeuille is het praktische gevolg simpelweg dat deze belangen nu mogelijk moeten worden meegenomen in dezelfde analyse als aandelenbelangen in vennootschappen. Dit is een reden om professioneel advies in te winnen, geen reden om overhaaste beslissingen te nemen.

Hoe wordt de exitheffing geïnd, en wat houdt het EU/EEA-uitstel in?

Bij een verhuizing naar een andere EU- of EEA-staat geldt doorgaans een renteloos uitstel van de Duitse exitheffing, bekend als Stundung, totdat de kwalificerende activa daadwerkelijk worden vervreemd, onder voorwaarden. Dit betekent dat de heffing wordt berekend op het moment van vertrek, maar dat de inning ervan, in kwalificerende gevallen, kan worden opgeschort in plaats van onmiddellijk te worden betaald.

Het uitstel is een opschorting van de inning, geen kwijtschelding van het vastgestelde bedrag. Afhankelijk van de omstandigheden kan de uitgestelde belasting verschuldigd worden bij een latere daadwerkelijke vervreemding van het activum, of indien niet langer aan de kwalificerende voorwaarden wordt voldaan. Of een uitstel beschikbaar is, onder welke voorwaarden, en voor hoe lang, hangt af van de bestemming en van de individuele feiten. Dit zijn precies het soort vragen waarvoor een Duitse belastingadviseur gekwalificeerd is om te beantwoorden.

Er mag niet worden verondersteld dat een bepaalde bestemming een bepaald resultaat oplevert. De regels maken onderscheid tussen EU/EEA-situaties en andere, en de details zijn in de loop van de tijd veranderd. De juiste aanpak is om, voordat op enig uitstel wordt vertrouwd, een schriftelijke analyse van uw eigen situatie te verkrijgen van een gekwalificeerd adviseur.

Blijven Duitse rapportageverplichtingen en CRS gelden na vertrek?

Ja. Duitse meldings- en rapportageverplichtingen, en de internationale uitwisseling van financiële rekeninggegevens onder de Common Reporting Standard (CRS), blijven van toepassing. Het beëindigen van de Duitse woonplaats zet de rapportageverplichtingen niet uit, en financiële instellingen in deelnemende rechtsgebieden melden rekeninggegevens aan belastingautoriteiten onder het OESO-CRS-kader.

In de praktijk betekent dit dat transparantie de norm is. Relevante meldingen in verband met de exitheffing moeten worden ingediend bij de Duitse belastingautoriteiten, en financiële rekeningen in het buitenland zijn doorgaans meldingsplichtig tussen deelnemende landen. Omdat de exacte aangiften en termijnen afhankelijk zijn van individuele feiten, dienen deze te worden behandeld met professionele ondersteuning. Niet-naleving van Duitse rapportageverplichtingen kan gevolgen hebben, wat een extra reden is om met een gekwalificeerd adviseur samen te werken.

Hoe verhouden citizenship- en residency-programma's zich tot dit onderwerp?

Citizenship by investment- en residency by investment-programma's staan volledig los van de Duitse exitheffing en mogen nooit worden voorgesteld als een manier om deze te verminderen of te vermijden. Het zijn legale routes naar een bijkomende nationaliteit of verblijfsrechten die mensen om vele redenen nastreven, zoals mobiliteit, gezinsveiligheid en langetermijnplanning. Zij veranderen niets aan de werking van § 6 AStG.

Omdat de exitheffing draait om de fiscale woonplaats en niet om nationaliteit, heeft het verkrijgen van een paspoort via een citizenship-programma op zichzelf geen effect op de Duitse fiscale woonplaats van iemand. Wanneer iemand daadwerkelijk overweegt om van woonplaats te veranderen, zijn de fiscale gevolgen in Duitsland en in het bestemmingsland zaken voor gekwalificeerde belastingadviseurs in elk rechtsgebied, te raadplegen vóór elke verhuizing.

Voor lezers die eenvoudigweg de programma's zelf willen begrijpen, onderhoudt Mirabello Consultancy neutrale, feitelijke overzichten. U kunt Europese residency-opties bekijken zoals het Golden Visa van Griekenland. EU-, EEA- en Zwitserse onderdanen komen niet in aanmerking voor EU golden visa's, aangezien zij al vrij verkeer genieten. Andere opties zijn het Portugal Golden Residence Permit, en de permanente residency van Cyprus, of niet-EU-opties zoals het Golden Visa van de Verenigde Arabische Emiraten. Bredere vergelijkingen zijn beschikbaar op onze hubs voor residency by investment en citizenship by investment. Geen van deze pagina's mag worden gelezen als fiscale begeleiding.

Waar zijn de officiële regels te vinden?

De primaire bron voor de Duitse exitheffing is de wettekst zelf, § 6 AStG, samen met officiële richtsnoeren gepubliceerd door het Duitse federale ministerie van Financiën (Bundesministerium der Finanzen). U kunt het ministerie raadplegen bij het Duitse federale ministerie van Financiën. Voor het internationale rapportagekader dat na vertrek van toepassing blijft, is de OESO Common Reporting Standard de gezaghebbende referentie. Beide dienen te worden gelezen in samenhang met advies van een gekwalificeerd Duits belastingadviseur.

Veelgestelde vragen

De onderstaande vragen worden uitsluitend ter algemene informatie beantwoord en vormen geen fiscaal of juridisch advies. Bevestig uw eigen situatie bij gekwalificeerd Duits belastingadvies.