# 以境外养老金退休墨西哥：居留身份不等于税务居民身份 墨西哥的税务居民规则并不跟随您的居留卡。根据《联邦税法》（Código Fiscal de la Federación）第9条，如果您的住所在墨西哥，您即为墨西哥税务居民；若您在境外同时保留住所，则须看您的主要利益中心是否在墨西哥。一旦成为税务居民，您的全球收入，包括境外养老金，都将被征税，但须依据支付该养老金所在国与墨西哥之间的税收协定处理。迈雷贝洛咨询（Mirabello Consultancy）在本指南中说明居民身份测试的具体标准、美国、加拿大、英国、瑞士及德国税收协定如何分配养老金征税权、墨西哥不征收哪些税，以及需要向税务管理局（SAT）登记的事项。本文为一般性信息，并非税务建议。 - **居留卡不是判定标准。**墨西哥永久居留是一种移民身份；税务居民身份由《联邦税法》第9条判定，该条款关注的是您的住所及主要利益中心。 - **仅凭在墨西哥的住所即可成立。**如果墨西哥是您唯一的住所，您即为税务居民；“来自墨西哥来源的收入超过50%”这一示例，只在您同时在两国拥有住所时才有意义。 - **税务居民的全球收入均须纳税。**《所得税法》第1条对墨西哥税务居民的全部收入征税，无论其来源为何，因此境外养老金也会成为墨西哥税务问题。 - **不同协定对养老金的分配方式不同。**私人养老金通常在您移居墨西哥后仍随您征税，依据英国、瑞士及德国协定；美国社会保障金及德国法定养老金则仅在支付国征税；加拿大的征税权则由两国共享，定期养老金的来源国预扣税上限为15%。 - **美国公民仍需在本国申报。**美国协定中的保留条款允许美国按协定未生效时的方式对其公民征税，美国社会保障金仅在美国征税的规则得以保留。 - **没有联邦财富税，遗产也免征所得税。**2026年联邦收入法对资产类税种预算为零；根据《所得税法》第93条，遗产免征所得税，但超过MXN 500,000的总额须申报。 - **SAT手续按顺序办理。**登记纳税人识别号（RFC），在4月提交年度申报，并在境外付款方要求时，申请免费的税务居民证明（constancia de residencia para efectos fiscales）。 ## 墨西哥永久居留会让您成为税务居民吗？ 墨西哥永久居留本身并不会自动使您成为墨西哥税务居民。居留卡是依据《移民法》签发的移民身份，而税务居民身份则由《联邦税法》（CFF）第9条判定，该条款关注的是您的住所所在地，以及如果您在两国均有住所，您的主要利益中心究竟在哪里。 两套体系由不同的机构管理。国家移民局（INM）签发您的永久居民卡（Tarjeta de Residente Permanente）；税务管理局（Servicio de Administración Tributaria，SAT）则判定您是否需要缴纳墨西哥税款。第9条中没有任何内容提及移民卡，移民规则中也没有任何内容说明您的居留卡会改变您的税务地位。实际操作中，两者往往同时出现，因为符合[墨西哥永久居留](https://www.mirabelloconsultancy.com/zh/immigration/mexico-permanent-residency)条件的人通常也会随后在当地生活，但真正被税务测试所衡量的，是这一“迁移”行为本身，而非那张居留卡。 这一点在两个方向上都很重要。一位持有居留卡、但仍将家庭住所、医生及投资账户留在苏黎世或多伦多的退休人员，可能仍是本国的税务居民。而一位变卖资产、全职定居梅里达（Mérida）的退休人员，无论是否持有居留卡，都很可能成为墨西哥税务居民。 ## 墨西哥如何判定税务居民身份？ 墨西哥依据《联邦税法》第9条判定个人的税务居民身份：如果您已在墨西哥建立住所（casa habitación），您即为税务居民；如果您在境外也有住所，则当您的主要利益中心在墨西哥时，您也是税务居民。该条款给出了判断主要利益中心的两个示例：来自墨西哥来源的收入超过您全年收入的50%，或您的主要职业活动在墨西哥进行。 该条文的措辞是刻意保持开放的。法律规定，主要利益中心“among other cases”（在其他情形中）满足上述任一示例时即在墨西哥，因此这两项测试只是示例，而非穷尽清单。对于依靠境外养老金生活的退休人员而言，收入测试很少会指向墨西哥，因为该养老金来源于境外。但这并不代表您就不是税务居民：如果墨西哥是您唯一的住所，第一项条件本身即已满足，收入测试也就无需再考虑。 在您迁移之前，第9条中还有三点值得了解： - **没有天数规则。**与许多国家不同，墨西哥第9条的测试并不包含固定的天数标准，而是一项关于住所与利益中心的测试。 - **脱离居民身份须履行正式手续。**不再作为税务居民的人，须在税务居民身份变更前不迟于15天，向税务机关提交通知。若未提交该通知，法律规定您并不因此丧失墨西哥税务居民身份。 - **协定加比规则。**当墨西哥与您的本国同时主张您为税务居民时，由税收协定决定归属。例如英国及瑞士与墨西哥的协定，依次考察永久住所、主要利益中心（更密切的个人及经济关系）、习惯居所，最后是国籍。 一旦您成为墨西哥税务居民，《所得税法》（LISR）第1条即对您的全部收入征税，无论其来源地在何处。正是这一步，使境外养老金成为墨西哥的税务问题。我们查阅了2025年11月7日刊登于《联邦官方公报》的最新CFF改革，该次改革并未修订第9条。 **正在规划移居，但不确定自己的税务居民身份会落在哪里？** 答案通常取决于您在本国保留了什么，而不是您的签证类型。[预约免费保密咨询](https://www.mirabelloconsultancy.com/zh/contact-us-for-your-free-consultation)，我们将为您梳理移居中的居留身份环节，并为您引荐两国的资深税务顾问。 ## 主要税收协定如何对境外养老金征税？ 境外养老金的征税方式，依据墨西哥与支付国之间的双重征税协定而定，各协定的规定并不完全相同。在我们查阅的文本中，私人及职业养老金通常被分配给您居住的国家征税，而来自美国及德国的国家社会保障养老金，则仅在支付国征税。 下表按照各国政府发布的文本，总结了养老金相关条款，展示的是征税权归属，而非您实际应缴税款的计算。 | 与墨西哥的协定 | 私人及职业养老金 | 国家及公共养老金 | | --- | --- | --- | | 美国（1992年） | 仅在居住国征税（第19条第1款a项），但保留条款允许美国继续对其公民征税 | 社会保障金及其他公共养老金仅在支付国征税（第19条第1款b项）；政府服务养老金见第20条 | | 加拿大（2006年） | 可在居住国征税，加拿大也可在来源地征税；对于定期养老金，来源地预扣税上限为毛额15%与按当地居民税率计算金额两者中较低者（第17条） | 第17条未针对国家养老金另设规则；加拿大公共养老金的具体处理方式需另行咨询 | | 英国（1994年，经2011年议定书修订） | 因过往雇佣关系产生的养老金及年金，仅在居住国征税（第18条） | 政府服务养老金仅在支付国征税，除非您在另一国居住并具有其国籍（第19条第2款） | | 瑞士（1993年） | 因过往受雇关系产生的养老金，仅在居住国征税（第18条） | 公共服务养老金在支付国征税，同样适用居民国籍例外条款（第19条第2款） | | 德国（2008年） | 养老金、类似给付及年金，仅在居住国征税（第18条第1款） | 另一缔约国法定社会保险支付的款项，仅在该国征税（第18条第2款）；公务员养老金见第19条第2款 | 从上述文本中可以得出四点实际结论。 **美国公民**应将第19条与第1条结合阅读。保留条款允许美国“as if the Convention had not come into effect”（如同协定从未生效）般对其公民征税，因此移居墨西哥并不会终止美国的申报义务。同一条款也明确保留了这样的规则：支付给墨西哥居民的美国社会保障金，仅在美国征税。相比之下，美国私人养老金可能同时在两国被征税，具体减免则取决于各自的抵免规则。 **加拿大退休人员**面临的是共享征税权。第17条允许墨西哥作为您的居住国对养老金征税，加拿大也可在上述15%上限内对定期支付款项征收来源地税。两者如何协调，取决于协定的减免条款及两国各自的国内规则。 **英国及瑞士退休人员**会发现，因过往雇佣关系产生的职业及私人养老金会随您一同迁移：一旦您成为墨西哥居民，协定即赋予墨西哥对其征税的唯一权利。政府服务养老金仍由支付国征税。瑞士的养老金条款所指的是因过往受雇关系产生的养老金，并未单独提及第一支柱（AHV/AVS）给付或第二支柱的资金提取，这些在提取前需要具体咨询专业意见。 **德国退休人员**的划分最为清晰。来自德国法定养老保险机构（Deutsche Rentenversicherung）的法定养老金，依据第18条第2款仅在德国征税，而企业及私人养老金则依据第18条第1款随您迁移至墨西哥。 墨西哥自身的所得税法也针对退休养老金设有按日限额的免税规定（LISR第93条第IV款），但其条文的框架是围绕墨西哥社会保障及退休储蓄体系发放的养老金而制定的。境外养老金能否适用其中任何部分，是一个需要您的顾问处理的技术性问题，我们不作预设。 ## 墨西哥是否征收财富税或遗产税？ 墨西哥2026年预算中没有联邦财富税：《2026财政年度联邦收入法》（Ley de Ingresos de la Federación para 2026）列出了各项联邦税种，在“impuestos sobre el patrimonio”（资产类税种）项下预算为零。根据《所得税法》第93条第XXII款，遗产及遗赠也免征墨西哥所得税，但大额收入仍须申报。 有两点说明需要坦诚补充。第一，申报规则并非没有约束力：根据《所得税法》第150条，若居民当年总收入（包括遗产等免税项目在内）超过MXN 500,000，须在年度申报中申报全部收入。第二，联邦法律并非全部：墨西哥境内的房产须缴纳由各州及市镇设定的地方税，由于税率因地而异，本文在此不作具体引用。 对退休人员而言，更重要的问题往往在本国，而非墨西哥。无论墨西哥如何规定，您的原籍国可能仍会依据国籍、住所或过往居留身份，继续对您的遗产或全球资产征税。关于各司法辖区的对比，请参阅我们的[税务辖区统计](https://www.mirabelloconsultancy.com/statistics/tax-jurisdictions)及[免税国家](https://www.mirabelloconsultancy.com/zh/blog/tax-free-countries)指南。 ## 需要向SAT登记哪些事项？何时办理？ 当墨西哥法律要求您提交申报表或开具电子发票时，您需要向SAT登记联邦纳税人登记号（Registro Federal de Contribuyentes，RFC），根据《联邦税法》第27条，这适用于任何须提交定期申报表或开具CFDI（数字发票）的人。拥有境外养老金收入的税务居民退休人员，通常需要RFC以提交《所得税法》第150条规定须在4月提交的年度申报。 RFC同时也是获取许多退休人员境外养老金支付方所要求文件的前提：**税务居民证明（constancia de residencia para efectos fiscales）**，即墨西哥税务居民证明。SAT官方办理页面将其描述为一封正式信函，确认您在特定年度或期间内是墨西哥税务居民。SAT公布的要点如下： - 通过“Mi portal”在线申请，使用您的RFC及SAT密码（Contraseña）。 - 您须以宣誓方式声明自己在其他国家不具有税务居民身份，并说明所需覆盖的期间。 - 该手续免费办理，SAT在8个工作日内答复，所引用的法律依据为CFF第9条。 该证明通常是境外付款方在适用协定税率或停止源头预扣税之前所要求的文件，因此办理顺序很重要：先确立居留身份，再登记RFC，最后申请证明。如果您日后离开墨西哥，请记得第9条要求的通知须在税务居民身份变更前至多15天提交。境外离境多久不会影响您的移民身份，是一个不同的问题，请参阅[在墨西哥会失去永久居留身份吗](https://www.mirabelloconsultancy.com/zh/blog/can-you-lose-permanent-residency-in-mexico-2026)。 **正在为境外养老金安排移居墨西哥的时间顺序？** 居留身份、RFC及税务证明的办理顺序至关重要。[联系迈雷贝洛咨询](https://www.mirabelloconsultancy.com/zh/contact-us-for-your-free-consultation)，我们会处理移民材料，并与您选择的税务专家协同配合。 ## 何时应寻求跨境税务咨询？ 请在移居之前，而非在墨西哥的第一个纳税年度结束之后，尽早寻求跨境税务咨询，理想情况下应同时咨询墨西哥及支付您养老金所在国的顾问。协定的分配方式、原籍国的退出规则，以及任何一次性提款的时间安排，都取决于在您于墨西哥建立住所之前更容易安排的事实。 以下是我们发现提前咨询最具价值的情形： - **一次性提款及资本提取。**在移居前后提取养老金作为一次性资本，可能改变哪个国家对其征税。 - **在境外保留住所。**两处住所会使主要利益中心测试及协定加比规则介入其中。 - **美国国籍。**保留条款意味着除非国籍本身发生变化，否则将终身面临两套申报义务。 - **混合收入。**租金收入、投资组合或在墨西哥的咨询工作，都可能改变第9条中的收入测试结果。 - **遗产规划。**墨西哥对遗产的免税并不会关闭您本国的相关规则。 在居留身份方面，资格数字以UMA设定。按2026年UMA值MXN 117.31计算，养老金路径下的直接永久居留要求过去6个月的养老金月收入高于1,140个UMA，即每月MXN 133,733.40；储蓄路径的替代方案是过去12个月平均月结余达45,850个UMA，即MXN 5,378,663.50。两者均列在准则中退休人员及养老金领取者标题之下，该准则刊登于2025年7月25日的《联邦官方公报》，两者均为资金证明，而非投资。正是这笔符合条件的养老金，日后也会成为墨西哥税务申报所询问的收入，这正是这两项规划应当一并考虑的原因。 如果您仍在选择国家，可以将墨西哥与其他退休路径进行比较，例如我们关于[阿曼退休签证](https://www.mirabelloconsultancy.com/zh/blog/oman-retirement-visa)的指南、[从美国移居最容易的国家](https://www.mirabelloconsultancy.com/zh/blog/easiest-countries-to-move-to-from-usa)概览，以及更广泛的[最佳黄金签证与居留项目](https://www.mirabelloconsultancy.com/zh/best-golden-visa-investment-programs)列表。 ## 资料来源 - [《联邦税法》](https://www.ordenjuridico.gob.mx/Documentos/Federal/wo56.doc)，ordenjuridico.gob.mx（内政部）整合文本：第9及27条。 - [《联邦税法》改革法令](https://dof.gob.mx/nota_detalle_popup.php?codigo=5772358)，《联邦官方公报》，2025年11月7日（第9条未被修订）。 - [《所得税法》](https://www.ordenjuridico.gob.mx/Documentos/Federal/wo25.doc)，ordenjuridico.gob.mx整合文本：第1、93及150条。 - [《2026财政年度联邦收入法》](https://dof.gob.mx/nota_detalle_popup.php?codigo=5772357)，《联邦官方公报》，2025年11月7日。 - [申请税务居民证明](https://www.sat.gob.mx/tramites/25450/solicita-tu-constancia-de-residencia-para-efectos-fiscales)，税务管理局（Servicio de Administración Tributaria）。 - [《签证签发通用准则》](https://dof.gob.mx/nota_detalle_popup.php?codigo=5763837)，《联邦官方公报》，2025年7月25日。 - [美国与墨西哥所得税协定](https://www.irs.gov/pub/irs-trty/mexico.pdf)，美国国税局（Internal Revenue Service）：第1、19及20条。 - [《2006年加拿大与墨西哥税收协定法》](https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/C-6.85/FullText.html)，加拿大司法法律网站：第17条。 - [英国与墨西哥双重征税协定（经2011年议定书修订）](https://www.gov.uk/government/publications/mexico-tax-treaties/1994-uk-mexico-double-taxation-convention-as-amended-by-the-2011-protocol-in-force)，英国政府网站：第4、18及19条。 - [瑞士与墨西哥协定（SR 0.672.956.31）](https://www.fedlex.admin.ch/eli/cc/1995/69_69_69/de)，Fedlex，瑞士联邦：第4、18及19条。 - [德国与墨西哥双重征税协定，2008年7月9日](https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Mexiko/2009-07-16-Mexiko-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf?__blob=publicationFile&v=3)，德国联邦财政部：第18及19条。 *资料查阅于2026年9月24日。本文为关于墨西哥税务居民及协定规则的一般性信息，并非税务或法律建议，也未考虑您的具体情况；在采取行动前，请在墨西哥及支付您养老金所在国分别寻求独立的专业意见。* 小结 墨西哥永久居留与墨西哥税务居民身份，是由两个不同机构做出的两项不同判定。居留卡赋予您无限期在墨西哥生活的权利；您的住所及主要利益中心，决定了SAT是否对您的全球收入征税；而支付您养老金所在国与墨西哥之间的协定，则决定了谁对该养老金征税。请在您于墨西哥建立住所之前，就将两者一并规划。 迈雷贝洛咨询以瑞士式的严谨，从苏黎世处理移民相关事务，并与您在各国选择的独立税务顾问协同配合。[预约免费咨询](https://www.mirabelloconsultancy.com/zh/contact-us-for-your-free-consultation)，核实您是否符合[墨西哥永久居留](https://www.mirabelloconsultancy.com/zh/immigration/mexico-permanent-residency)条件，并妥善安排移居的先后顺序，也欢迎添加微信咨询。本文为一般性信息，并非税务建议。 常见问题 ## 常见问题 ### 墨西哥永久居留会让我成为墨西哥税务居民吗？ 不会，仅凭居留卡本身并不会。墨西哥税务居民身份由《联邦税法》第9条判定，该条款关注您的住所是否在墨西哥，以及如果您在境外也有住所，您的主要利益中心是否在墨西哥。全职生活在墨西哥的永久居民很可能是税务居民；将主要住所留在境外的人则可能不是。 ### 墨西哥个人税务居民规则是什么？ 根据CFF第9条，如果您已在墨西哥建立住所（casa habitación），您即为墨西哥税务居民。如果您在另一国也有住所，则当您的主要利益中心在墨西哥时，您也是税务居民，例如您年收入中超过50%来自墨西哥来源，或您的主要职业活动在墨西哥进行。该条款并未设定固定的天数标准。 ### 我是否需要就境外养老金在墨西哥纳税？ 如果您是墨西哥税务居民，根据《所得税法》第1条，墨西哥对您的全球收入征税，包括境外养老金，但由支付国与墨西哥之间的双重征税协定决定谁有权征税。根据英国、瑞士及德国的协定，多数私人养老金仅在您的居住国征税，而美国社会保障金及德国法定养老金仅在支付国征税。 ### 美国社会保障金在墨西哥要纳税吗？ 根据美墨税收协定第19条第1款b项，美国支付给墨西哥居民的社会保障金仅在美国征税。协定的保留条款明确保留了这一规则，即使对美国公民也是如此。美国私人养老金的处理方式不同，美国公民仍需就其全球收入缴纳美国税款。 ### 墨西哥有财富税或遗产税吗？ 墨西哥2026年没有联邦财富税：《2026财政年度联邦收入法》在资产类税种项下预算为零。根据《所得税法》第93条第XXII款，遗产及遗赠免征墨西哥所得税，但若居民总收入（含免税项目）超过MXN 500,000，仍须申报。墨西哥境内房产仍适用地方税。 ### 如何获得墨西哥税务居民证明？ 您可以通过SAT的“Mi portal”在线申请税务居民证明（constancia de residencia para efectos fiscales），使用您的RFC及SAT密码。您须以宣誓方式声明自己在其他国家不具有税务居民身份，并说明所需覆盖的期间。SAT公布该手续免费办理，并在8个工作日内答复，所引用的法律依据为CFF第9条。 ### 作为在墨西哥的退休人员，我需要RFC吗？ 根据CFF第27条，当您需要提交墨西哥税务申报或开具电子发票时，就需要联邦纳税人登记号（RFC）。成为墨西哥税务居民、拥有境外养老金收入的退休人员，通常需要RFC以提交LISR第150条要求在次年4月提交的年度申报，以及申请税务居民证明。 ### 如何开始与迈雷贝洛咨询合作？ [预约免费保密咨询](https://www.mirabelloconsultancy.com/zh/contact-us-for-your-free-consultation)。我们会核实您的养老金或储蓄是否符合2026年直接永久居留门槛、您可以使用哪家领事馆，以及应如何安排移居顺序，并与您在墨西哥及本国选择的独立税务顾问协同配合。我们本身不提供税务建议，也欢迎添加微信咨询。 ## 准备好探索您的选择了吗？ 与 Mirabello Consultancy 专家进行一次保密且无义务的沟通。瑞士精准，全球视野，绝对审慎。 --- 来源：Mirabello Consultancy，核实日期 2026-09-24，https://www.mirabelloconsultancy.com/zh/blog/retiring-in-mexico-foreign-pension-tax-2026 免费咨询：https://www.mirabelloconsultancy.com/zh/contact-us-for-your-free-consultation 机器可读数据：Mirabello MCP https://mcp.mirabelloconsultancy.com